在美国留学交流的同学们,如果符合一定的条件,就可以获得学校或其他组织提供的奖学金支持,有的是为了鼓励学习表现,有的是为了辅助支持学习支出。那么问题来了,我们收到这笔金额,要不要交税呢?不用担心,美国税务局/IRS(以下均称为“IRS”)和中美租税协定Tax Treaty(以下均称“Tax Treaty”)都有与免税有关的条例,你的奖学金,很可能是不需要交税的哦!下面就由大熊猫来为大家详细介绍!

五花八门的奖学金简介

首先,什么算奖学金呢?大家收到的奖学金offer里一般有以下几个单词术语:Scholarship, Fellowship Grant, Stipend或者其他grants。

奖学金报税

来源:https://www.irs.gov/newsroom/tax-benefits-for-education-information-center版权归原作者所有

 

奖学金/ Scholarship

Scholarship是付给在教育机构的学生的,用来鼓励学习的金额。不一定是实际的支付,也可以是通过减免费用等有利于该学生的方式。学生可以是本科生,也可以是研究生(包括硕士、博士)。

资助金/Fellowship Grant

Fellowship是付给一般个人(没有限定是学生身份)的,以鼓励学习或研究的金额,也可以是其他有利的方式。一般来说,是否免税要看这笔金额用来支付的费用性质,领取人是不是学位候选人。中文中没有对Fellowship Grant的准确翻译,我们在此处暂且称为【资助金】。

津贴/Stipend

Stipend是指广义的非工资类的支付金额,有的学校或组织会将他们发的奖励类金额成为Stipend,一般与培训有关。Stipend根据性质不同,一般是要交税的,有的学校也会将他们认为不符合免税条例的scholarship做成stipend。中文中没有对教育性质的stipend的准确翻译,我们在此处暂且称为【津贴】。

注意:下文中如果没有明确区分则将Scholarship与Fellowship统称为“奖学金”。Stipend的发放灵活性很高,解释空间自由较大,本文暂不讨论。如果有小伙伴收到了Stipend请以发放方的解释为准。

 

得到奖学金后,会收到什么相关文件

我们在报税季会陆续收到各种与收入有关的证明文件,在报税时需要以文件上面的信息为基础去填写报税表。奖学金可能会被算作是一种收入,这个信息可能在以下文件中有所体现:

  • 1042-S表格
  • 1098-T表格
  • 学费清单/Billing Statement

 

收到1042-S

1042-S表格,名称为Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding,即“外国人需扣税的美国收入(的年度总结表)”,此表总结了外国人一年内在美国收到的任何收入及已扣税额。有关1042-S的详细介绍,可以参考《1042-S表格解析》这篇文章。

 

这里简单讲一下与奖学金有关的1042-S可能会是什么内容。注意观察第一个格子Box 1 Income code收入代码,里面的数字代表了各种收入类型。

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奖学金相关的收入代码一般是以下几种:

Code 16 Scholarship or fellowship grants 奖学金或资助金
Code 20 Compensation during studying and training 学习或培训期间的补助

 

奖学金 代码

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收到1098-T

除了1042-S之外,在学校的学生一般还会收到1098-T表格,名称为Tuition Statement,即“学费清单”。这个是学校发的,上面会有一年内支付的学费、奖学金等信息。如果收到了学校发的奖学金,那么在第五个格子Box 5 Scholarships or grants会有。

Box 1 Payments received for qualified tuition and related expenses 是学校收到的,由学生支付的,符合要求的学费等其他相关费用。如果Box 5的数值小于Box 1 的数值,那么我们默认收到的奖学金都用来支付符合要求的费用,这是可以免税的(但还是要申报哦);如果Box 5大于Box 1的数值,那么多出的部分就需要交税,或者要通过其他方法(Tax Treaty)来处理成免税,这个我们后文会讲。

1098-T

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收到费用清单/Billing Statement

学生在学校上学支付各种费用,每个学期都会收到费用清单/Billing Statement,里面会注明每一笔费用的明细。如果你的奖学金是抵交学费的形式,那么就可以在学校的费用清单里看到,费用的抵消项/Credits中会有奖学金一项。

Billing Statement

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判定奖学金是否免税的条件

根据IRS规定,只要满足两个条件,奖学金就可以免税:

  • 领取人是在【指定教育机构】的【学位候选人】
  • 领取人在使用奖学金时,支付的是【符合要求的教育费用】

相信大家看到这段文字就像大熊猫第一次看到时一样,明明看着都是认识的字,还是云里雾里不知所云:什么是指定教育机构,什么又是符合要求的教育费用呢?下面我们就对这两个条件分别解释一下。

奖学金 免税条件

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奖学金免税条件1:领取者必须是指定教育机构的学位候选人

指定教育机构的定义

指定教育机构/Eligible Educational Institution可以参照IRS官网给出的定义:提供高中以上更高教育的学校。

Eligible Educational Institution

来源:https://www.irs.gov/credits-deductions/individuals/earned-income-tax-credit/eligible-educational-inst 版权归原作者所有

指定教育机构的例子

指定教育机构可以是任何学院/college,大学/university,职业技术学校/trade school,或其他高中以后的教育机构、够格参加美国教育部的助学工程的学校。

同时也包括大部分公认的/accredited公立学校,非盈利的以及私人盈利性质的高中以后的教育机构。

 

如何判断发放奖学金的是不是指定教育机构

一般来说,留学生上的学校都是符合指定教育机构的,但如果你不确定,想要查证一下自己的学校是不是,也可以按照IRS官网给出的指示:

  • 检查自己有没有收到1098-T表格或学费清单/Tuition Statement,如果是指定教育机构的话,是要求每年给学生出具这些文件的
  • 直接问你的学校
  • 看看你的学校是不是在美国教育部所认可的高等教育机构和计划的数据库(DAPIP),或者联邦学生贷款项目列表里,只要在这个列表里就说明是指定教育机构

指定教育机构

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怎么才算学位候选人

根据IRS的规定,要符合学位候选人,报税人必须是在读小学、初中、高中,或者正在学院/college、大学/university为获得学位而就读,或者参加提供培训课程的教育机构。

IRS对培训的教育机构也有要求:能够让学生做好准备,以从事被认可的职业、获得报酬;是根据联邦或州的法律授权提供的此类课程;并获得了国家认可的认证机构的认证/accredited。

绝大部分来美国留学的学生都是符合这个条件的。但是如果是私人教课辅导,授课人没有被认可的教育机构,这种是不符合条件的哦。

奖学金 学位候选人

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奖学金免税条件2:奖学金用于支付学费或特定学杂费

什么用途的奖学金是免税的

只有当奖学金是用来支付符合要求的教育费用/Qualified Education Expenses才可以免税。IRS规定,收到的奖学金如果要免税,必须是用来支付以下费用:

  • 注册或参加指定教育机构要求的学费或其他费用
  • 与课程有关的费用,比如杂费、书本、其他所需物品,以及指定教育机构的课程所要求的设备。这些必须是你上课发的指导里对所有学生要求的项目,不能是学生自己认为需要、自行购买的。

奖学金免税 条件

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什么用途的奖学金是不能免税的

在判断哪些费用是否是符合要求的教育费用时,发放奖学金的条款中不能要求该奖学金用于其他目的,比如住宿和餐食,或者特别说明了该笔奖学金不能用于学费或与课程有关的费用。

不能免税的花费包括:

  • 住宿和餐食
  • 旅行
  • 研究
  • 文书帮助
  • 设备等其他费用,不是指定教育机构注册或参加所要求的

需要指明的是,即使上述费用是必须付给教育机构,作为注册或参加的前提条件,用于支付这些费用的奖学金也必须交税。

奖学金 交税

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常见奖学金用途及是否免税

综上所述,我们整理了一些常见的费用,列在下面的表格供大家参考。

请注意:以下举例的前提是奖学金领取者上的学校是【指定教育机构】。

用途 是否免税 详解
学费/Tuition 免税 学费,符合3.2.1中的第一条
注册费/Registration Fee 免税 入学注册所要求的费用,符合3.2.1中的第一条
实验室费用/Lab Fee 视情况而定 如果是参加课程要求的费用,则可以免税;如果是用于研究目的,则不可以免税
国际生服务费/International Student Service Fee 不免税 与课程没有直接相关,且大部分是文书帮助
用餐费/Dining Plan 不免税 不免,木有办法
医疗保险/Health Insurance 不免税 不免,木有办法
高中的各项花费 不免税 只有高中以上的教育院校才可以

 

奖学金不符合免税条件,Tax Treaty也可以帮你免税

上面已经介绍了税法规定的免税条件,只要是指定教育机构发的、用来支付符合要求的教育费用就可以免税。让我们用一张图来概括一下有哪些奖学金是免税的。(因为绝大部分美国高等院校都是指定教育机构,所以我们在图中没有特别说明。)

奖学金 报税

什么是Tax Treaty

Tax Treaty又称租税协定,是避免或减少跨国人员在两个国家都被征税(双重课税)的额度。U.S. China Tax Treaty顾名思义,就是中美两国之间的租税协定。中国和美国在1984年签订了U.S. China Tax Treaty有关条约,减轻或避免了中美两国公民在两个国家都要交税的情况。

本文针对奖学金,主要讲解中美Tax Treaty中的Article 20(b),另外一条对留学生也很实用的Tax Treaty是Article 20(c),它规定了每年收入的前$5,000免税,有关这个条例详细内容请参考文章《留学生报税如何利用TAX TREATY轻松省下1000刀?》。

中美Tax Treaty 20(b)可以让奖学金不论花销途径,免除交税

中美Tax Treaty 20(b) 的正文

中美Tax Treaty中,Article 20(b)是针对持中国大陆护照的特定人员,这些人员如果来访美国是仅仅为了教育、培训、或学习特殊技术,那么在这期间他们收到的资助/grants或奖金/awards,在美国可以免除相应的税费。

Tax Treaty 20(b)

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中美Tax Treaty 20(b)对发放奖学金机构的要求

中美Tax Treaty 20(b)规定,只有发放奖学金的机构是以下当中的一种,才可以适用Tax Treaty:

  • 政府
  • 科研类机构
  • 教育类机构
  • 其他免税机构

 

中美Tax Treaty  20(b)与IRS对机构要求的对比

我们在前文3.1讲解了在IRS免税要求里,奖学金领取者必须要在指定教育机构上学,即美国境内绝大部分提供高中以上更高的教育的学校,没有对奖学金的发放者做要求。

中美Tax Treaty 20(b)中则要求奖学金发放者是教育类机构,或政府、科研类机构等其他非营利目的的免税机构。但对于奖学金的用途则没有要求,因此,税法里规定不能免税的奖学金,很有可能是可以通过申请Tax Treaty来免除税费哦。

 

中美Tax Treaty 20(b)对奖学金领取者的要求

只有持有中国大陆护照才可以申请中美的Tax Treaty,其中Article 20(b)是只有中国的学生、商业学徒、或培训人员才可以申请的。只要符合这个身份就可以,与来美国多少年、税务上是否是居民外国人/Resident Alien无关。

小提示:虽然这里判断是否符合Tax Treaty要求不需要报税身份,但是在美的外国人报税首先要确定自己的报税身份哦,不知道怎么区分可以参考文章《报税身份如何判断?RESIDENT(RA)还是NON-RESIDENT(NRA)》。

 

有哪些文件可以证明奖学金符合中美Tax Treaty 20(b)

根据上文判断好自己的奖学金是否免税后,是不是就可以直接在年终报税时把奖学金做成Tax Treaty免税呢?IRS的税可不是能轻易躲开的,还需要有正式的文件证明这笔奖学金的确。

证明文件怎么获得?

一般这种文件都是教育机构追着学生一开学就签署的,上面会清楚的写明学生符合的Tax Treaty是哪一个。大熊猫建议大家去签署的时候留一份复印件,或者手机照下来留好,到时候年末报税,记不清自己奖学金的处理方式了可以拿出来看看。具体大家要填哪一个、或者会收到哪种表格,每个学校和个人情况不同,大家跟着学校提供的表格填写就好。不用太担心收到哪个,没收到哪个。学校给什么填什么。

证明文件通常有以下几种:

  • 通知书/Grant Letter or Offer Letter
  • W-8BEN表格
  • 8233表格

这些文件在报税时不需要提供给IRS,但是要自己妥善保留好,以便万一以后IRS 抽查审计时有证据支持,用来向IRS证明奖学金的免税处理符合法律法规。

 

奖学金免税情况下,学校,税务局,和你之间的关系

我们先来给大家一个直观的奖学金免税情况下,学校,税务局,和你,三者之间的关系,后文我们会把图中的部分拆分讲解

像这句标红的字很吸引注意力,对我这种集中注意有障碍的读者很有帮助。我看其他文章里也偶尔有关键词/信心会写粗体(bold),如文件的名字,或下面这句 “不用太担心”,我觉得这个可以多用。

学校 税务局 关系

通知书/Grant Letter or Offer Letter

在发放奖学金时,发放的一方(如学校),都会给领取者(如学生)发一份信件,用来通知对方获得了奖学金及具体明细。一般可能是以授予通知书/grant letter或录取通知书/offer letter的形式,上面会写明奖学金的具体金额,发放方式,有的会写明这笔奖学金是否免税,或可以适用Tax Treaty。

W8-BEN表格

W8-BEN表格名称为Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals),即“美国税务扣缴及报告的受益人(个人)的外国身份证明”

如果发放者明确奖学金是可以适用Tax Treaty的,一般会让领取者签一份W-8BEN表格。这个表格中的PartⅡ是用来申请Tax Treaty免税的,只要和税款扣缴义务人/withholding agent(通常为奖学金发放方)签好这份文件就表明奖学金不用交税了。

W8-BEN 表格

表格来源:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf版权归原作者所有

 

一般来说,W-8BEN表格的有效期是从签字的当天开始生效,如果没有特殊情况,签字的当年算第一年,直到第三年的12月31日失效。

比如:在2019年5月30日签字了一份W-8BEN,这张表到2021年12月31日之前都持续有效。如果之后还要申请Tax Treaty免税,需要重新签一份W-8BEN表格。

需要注意的是,虽然一张W-8BEN的有效期可以持续近三年,但这三年内奖学金的性质、领取人的身份或学校政策等都可能发生改变,所以大熊猫建议大家如果连续几年收到奖学金,还是要跟学校问清楚每一年是不是免税哦。

 

8233表格

有的学生可能会被要求填写8233表格,8233表格名称为Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual,即“外国人(NRA)免除个人服务补助扣缴税(的说明表)”。

需要注意的是,8233表格并不能单独用于申请中美Tax Treaty 20(b)奖学金免税的。它可以用于申请个人服务报酬相关的免税Tax Treaty,如中美Tax Treaty 20(c),或者当个人服务报酬与奖学金的来源相同时,可以通过8233申请奖学金的免税。

8233

表格来源:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8233.pdf版权归原作者所有

8233表格的PartⅡ是用来申请Tax Treaty免税的,只要和税款扣缴义务人/withholding agent(通常为奖学金发放方)签好这份文件就表明奖学金不用交税了。

8233表格

表格来源:https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8233.pdf版权归原作者所有

 

8233表格指南/Instruction要求对每个税务年、每份不同的奖学金收入、每个不同的奖学金发放方都分别单独填报一张,因此如果有的小伙伴连续几年收到奖学金,或者同时收到多份奖学金,要注意分别填报多张哦。(因为证明文件是学校存档的,所以一般学校会先分析出让你填多少张表格,什么样的表格,你跟着学校的指示填写就好,不用太担心收到哪个,没收到哪个)

Tax Treaty证明文件与奖学金收入文件的对比

可能有的小伙伴会问,这里提到的W-8BEN、8233表格跟文章最前面提到的1042-S或者1098-T表格有什么区别呢?

举个简单的例子,来自中国大陆的小明在美国读本科,收到了学校发的奖学金,学校明确了这笔奖学金是可以用Tax Treaty来免税的,那么小明和学校之间就会有这样的文件关系:

学校会要求小明填写W-8BEN或8233表格,并交给学校。在年底结束后,学校会发税单给小明,如1042-S或1098-T表格。

学校在年底发税单给小明的时候,也会发同样一份备份给IRS。小明在收到税单后,要根据税单上的信息来报税,将填好的税表寄给IRS(也可以电子申报)。

这两者与IRS之间的关系如下图:

下面就详细介绍一下图中的几种文件类型:

  • 收入文件(税单)

根据美国税法要求,只要在美国境内产生收入,提供收入的一方必须要在年底税季的时候,向收到这笔收入的人及IRS发行/issue税单,1042-S和1098-T表格就是年底时奖学金的发放者寄给领取者的税单,IRS也同时会收到一份内容相同的备份/copy留底。

领取者(同时也是报税人)收到税单后要以上面的信息为基础去填写自己的报税表,然后将填好的税表和税单的复印件一起邮寄给IRS。(电子报税的话就不用这么麻烦,税单不用寄出)

IRS则会根据奖学金发放者提供的税单备份来核对报税人提交的税表有没有漏报、错报。

  • Tax Treaty证明文件

美国税法针对大部分美国境内的收入,要求发钱的一方,在每次真正发钱的时候,都有义务扣除/withheld一部分税款,所以大部分人工作,实际收到的都是税后收入。

如果奖学金是免税的,那么就不需要扣除这个税款,实际收到的就应该是原始的金额,因此奖学金领取人要签字填写8233表格或W-8BEN表格,将它提交给发放奖学金的机构,用来告知发放者不要扣除税款。

自己和学校填写8233 表格或者W-8BEN的时候,可以自己留个底,在年底税季报税时,如果不确定自己的奖学金是否可以免税,提供以前填写过的8233 表格或者W-8BEN给报税会计师,他们可以帮你们看一下。要提交给税务局的文件并不包括8233 表格或者W-8BEN,但是建议大家妥善保管,以应对IRS抽查审计。

如何在税表上用中美Tax Treaty 20(b)完成奖学金的免税申报

申请中美Tax Treaty 20(b),除了要在报税用的1040主表(NRA用1040-NR,指路《1040NR怎么填?查看2020最良心指南》)做相应的调整之外,还需要填写8833表,用来解释说明。奖学金申请比较复杂,您可以来联系大熊猫帮您处理,一键上传文件,随时微信沟通,让您省心报税。

 

妥善保管所有文件

最后大熊猫要叮嘱大家:不论是收入文件、证明文件还是最终上报的税表,这些都是很重要的个人文件,大家一定要妥善保存原件,要保留至少三年以应对万一

 

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