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报税前首先要判断自己的报税身份: 是Nonresident Alien 还是 Resident Alien。大熊猫先来科普一下什么是Resident Alien（RA）和Non-Resident Alien(NRA)？判断身份才能避免填错表或漏填表，大熊猫今天教你如何判断自己的报税身份，这样不仅免去IRS因为你填错了找你麻烦，还可以给大家省去不必要的罚款和时间成本。
报税身份
税法上一般有两种报税身份：居民外国人Resident Alien (RA) &非居民外国人 Non-Resident Alien(NRA)。
简单来说
Resident：不光可以是美国公民或者绿卡持有者，也可以是被看作居民的外国人即Resident Alien。
Non-Resident Alien：就是不能以Resident 身份报税的人。最常见的Non-resident Alien的例子：入境未满五年的FJQM签证的留学生/student，或入境未满2年的JQ签证的老师或培训人员Teacher or Trainee。在这里友情提示一下大家，留学生，交流学者，培训人员，就算没有绿卡，在待够一定年数的情况下，也有可能算作Resident Alien，享受和Resident同样的福利。具体情况大熊猫会在下文中一步步教你判断。
为什么确定自己的报税身份很重要？
只有确定了自己的报税身份才能知道自己填哪一张表格。错误的报税身份会导致你报税的金额变化。举个例子：Non-Resident 只能够用Itemized deduction来减少自己的taxable income/需纳税的收入,而不享受Resident 所享有的每年Standard Deduction/标准扣除额在把taxable income自动减少$12,000。如果错报成Resident, 那么会导致自己taxable income 比自己真实的要低，导致欠税。Resident 如果错误报成Non-Resident 也会导致多交税，造成不必要的财务损失。所以，报错表格，你很有可能欠税而不自知或者多交了不必要的税。
填错表格或填错报税身份事关重大！如果按错误的报税身份错缴税额或漏交，很有可能被美国税务局IRS找上麻烦。
图片来源于 https://www.irs.gov/newsroom/important-facts-about-filing-late-and-paying-penalties，版权归原作者所属
如果漏交表格被IRS查到，IRS会处以罚款：
罚款一般为两种：
- 没有按时交报税表的罚款，未补交的每月，罚款金额为5%
- 没有按时交欠税金或漏缴税金的罚款，未补交的每月，罚款金额为0.5%
不要觉得这罚款看起来不大，每个月两种罚款一起累计起来，可是一笔不小的数目。
同时，IRS对你的税表有三年的追诉期，即在你交表的三年内有权利对你的所交的税表进行审计和质询。小伙伴们还是不要心存侥幸，因为IRS随时可以拿着你错误的税表找上门来。
图片来源于https://www.irs.gov/irm/part20/irm_20-001-005#idm140169295739984版权归原作者所属
现在移民政策这么紧张，为了以后在美国的学习和生活，大家一定要重视自己的报税身份，防止留下不好的记录，为以后在美的学习和工作埋下不必要的隐患。
如何确定自己的报税身份？
美国国税局（IRS）的官方判断身份是否是RA的办法有两步：
第一步：green card test /绿卡测试
如果你在报税年任何一天持有绿卡身份，那么从你来美国开始就是RA。
如果第一步的回答是NO, 则进入第二步。
第二步： substantial presence test /实质停留在美国的测试
如果你同时通过【31天测试】和【183天测试】，那么你的身份就是RA，否则如果只满足其中一条，或两条都不满足，你就是NRA。
- 31天测试：报税年当年在美国的天数是31天及以上
- 183天测试：
- 报税年你在美国的天数 *1 = AA天
- 报税年前一年在美国的天数 * 1/3 = BB天
- 报税年前两年在美国的天数 * 1/6 = CC天
- 在美国的总天数 = DD天 （DD=AA+BB+CC) 如果DD大于或等于（>=)183天则为Resident; 如果DD<183天，则为Non-Resident.
【注意】
这两个测试只是用来分辨您的报税身份, 而不是用来判断您是否需要报税.
例如: 如果你没有在美国待满31天,不代表您不需要报税,只代表您没能满足作为RA的条件, 属于NRA的身份. 不管您的报税身份是什么, 判定您是否需要报税的标准是有无收入,而不是报税身份是RA 还是NRA. NRA就算不在美国,但是有美国的收入也是需要报税的.
2021年报税身份计算表
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2021年 | 2021年你在美国的天数 | 1 | AA |
| B.2020年 | 2020年在美国的天数 | 1/3 | BB |
| C.2019年 | 2019年在美国的天数 | 1/6 | CC |
| D.总天数 | DD=AA+BB+CC |
因为你报税年已经在美国待超过了31天（通过【31天测试】），同时计算出的DD大于183天，则你已经通过了183天的测试。通过了183天的测试，就需要作为Resident身份报税。
*IRS这两步判断的是你【联邦报税的身份】，州税的身份判断按各州为准（简单来讲如果在一个州住满一年，就可以算是此州州民，和联邦的算法不同。保税人既可以是联邦的Non-Resident 也同时是某个州的Resident）。
举个简单的例子帮助大家了解概念：大熊猫以L-1跨国高管签证身份在美国2019，2020，2021这三年各待了120天。如何判断大熊猫的报税身份？
第一步，大熊猫没有美国绿卡，结束绿卡测试，进入第二步。
第二步，2021年大熊猫在美国待了120天（>31天）。进入大熊猫的“183天测试”：
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2021年 | 120 | 1 | 120 |
| B.2020年 | 120 | 1/3 | 40 |
| C.2019年 | 120 | 1/6 | 20 |
| D.2021税年总天数 | 120+40+20=180<183=>Non-Resident |
因此大熊猫没有通过“183天测试”，他的报税身份是Non-resident。
如何统计在美国的“天数”
“31天”和“183天”测试的天数，是指报税人本人“在美国的天数”。IRS特别规定了有以下几种情况的人，在美国的日子不能算进“在美国的天数”：
- （在美国邻国边界跨国上班的人）：在美国，加拿大，墨西哥往返上班的日子不算作在美国的天数
- 当你从美国境外入境后，在美国境内停留时间未超过24小时的天数
- 作为非美国船只上的船员在美国境内的天数
- 因医学原因不能够离开美国的天数
- 被认定为豁免个人(Exempt Individual)*的天数，以下做具体介绍
豁免的个人(Exempt Individual)：在美国的日子可以豁免不算的人
拥有以下四类签证人在美国的日子可以不算在【183天-实质在美国的测试中】
| 签证类型 | 豁免条件 |
| A，G签证的人，(除A3，G5) | 这类签证都是大使类人员，无年限或任何条件 |
| FJQM Visa Student: 学生签证的人及其家属 | 没改变身份的情况下，在美国的前5年豁免不算日子 |
| JQ Visa Teacher and Trainee: 老师和培训人员及其家属
|
没改变身份的情况下，在美国的前2年豁免不算日子。 有【六年回顾期】的考量，下面详细解释 |
| 职业运动员来美国参加非盈利竞赛
|
无年限或任何条件 |
豁免个人（Exempt Individual ）签证身份不同，要运用不同的规则判断自己的报税身份。
FJQM签证的学生及其家属要用【终生/Life Time前五年】的规定来判断，
JQ签证的老师和培训人员及其家属要用【六年回顾期】的规定来判断。
如果一年中拥有2种不同的豁免身份（比如学生变成了学者），则一年中不同身份的天数要分开apply其相应的规则来判断，详情请看例子3和4。
因为大家大多数是F-1留学生或J-1学者，所以大熊猫下面详细说明FJMQ这几类签证作为豁免个人的规则。
*特别强调，因为JQ签证涵盖两类人：Student和Teacher or Trainee, 大家经常将持有J, Q签证的学生和教授学者报税混淆起来，其实他们虽然表面看签证类型一样，但是在税法里，他们的身份的不同，遵循的身份判断规定也不同。
FJQM Visa Student:
如果你是持有FJQM的学生及其家属，则当你判断自己报税身份的时候，就要用【终生/Life Time前五年】的规定来做判断。
FJQM学生身份豁免的个人判断自己报税身份的规则-【终生/ Life Time前五年】：
【终生/ Life Time前五年】的规则是指在美国豁免个人身份下的前五个日历年*可以不算进 “在美国的天数” ，因此这五年你在美国就算每年都待了365天，也被看作是0天。第六年开始，在美国的天数算入 “183天测试” 。
- 【终生/ Life Time 前五年】中日历年的概念
日历年（Calendar Year）*：即自然年，每年的1月1日到12月31日为止，视为一个【日历年】。上文中说作为FJQM签证的学生，这种身份待在美国的前五个【日历年】可以不算进“在美国的天数”，一个【日历年】中只要有一天是 F1 学生身份在美国，这个【日历年】就可以算入此这个前五年的计数中。
比如，大熊猫12/31/2016作为F-1学生身份来到美国，一直未出境保持留学生身份至2021年。 大熊猫被豁免的五个日历年为：2016，2017，2018，2019，2020年。虽然大熊猫在2016年只以学生身份在美国待了1天，但是2016年也作为一个【日历年】算在【前五个日历年】的记数中。2021年开始，大熊猫的在美国的天数算入“183测试”。
- 前五个日历年的细则
这前五年，指的是一个人至今为止，一辈子中当豁免的个人（exempt individual）的前五年，拥有豁免的个人身份的日子，可以不是同一个签证身份（前文提到有四种Visa 身份的人可以豁免在美国的日子）。所以如果一个人以前来美国当过两年的J-1 交流学者，后来又转为F-1学生身份，则前5年不计算天数的规定中，交流学者已经用掉了5年中的2年，所以只剩下3年可以用作个人豁免。详情请见例子4 。
- 这五年可以不连续
比如大熊猫2002年来美国以F1学生身份读了一年小学，后来2017-2021年又来美国读了4年大学，那么2021年开始，大熊猫在美国的天数就要 算入“183测试”。大熊猫的一生中作为学生身份来美国的的前5年分别是：2002， 2017， 2018， 2019， 和2020 。所以这【终生/ Life Time 前五年】的规则中指的五年可以不连续。
JQ Visa Teacher or Trainee:
如果你是持有JQ签证的老师或培训人员及其家属，他们判断自己在美国的身份时，要用到【6年回顾期（6 year Look Back Rule）】的规定来确认自己报税年的身份。简单来说就是在美国的前两年不算做 “在美国的天数” ，从第三年开始在美国的天数算入 “183天测试”。这里需要提到如何计算前两年的方法：
JQ老师和培训人员判断自己报税身份的规则-【6年回顾期】
即在报税年当年为节点，往前数六个日历年(往回看的6年不包括报税年），如果这六年内有两年已经因为某些visa享受了个人豁免，则报税年则不能再次算为豁免的个人，在美国的日子开始算入“在美国的日期”。
以2021年为报税年，6年回顾期为：2015-2020年
以2020年为报税年，6年回顾期为：2014-2019年
以2019年为报税年，6年回顾期为：2013-2018年
我们举一个【6年回顾期（6 year Look Back Rule）】的例子帮助大家理解：
大熊猫在12/10/2013以F-2学生家属身份来到美国，8/1/2015离开了美国。8/10/2018以J-1学者身份再次来到美国。因为大熊猫用J-1身份再次来到美国，根据6年回顾期，大熊猫在2012-2017年这六年内有3年F-1豁免的个人（2013，2014，2015年）不算作在美国的日子。因此2018年大熊猫再次以J-1身份来到美国开始，他在美国的日子应该算入“183天测试”。我们后面的例子3: F-1转J-1 也给出详细的解析帮助大家理解。
说到这里，我们先来简单来总结一下豁免个人的基本知识点：
| 签证及身份 | 判断身份的规则 | 豁免个人身份时期/Exempt individual status period | 开始算入“实质存在测试”的“183天测试”的时段 |
| 学生/Student及家属 (FJQM 签证) | 【终生/ Life Time前五年】规则 | 在美国的前5个日历年，这五年可不必连续，life time 的前五年 | 第六个日历年开始 |
| 老师/Teacher、访问学者/Scholar或培训人员/Trainee及家属（JQ 签证） | 【6年回顾期】规则 | 豁免个人身份时期/Exempt individual status period：在美国的前2个日历年* | 第三个日历年开始 |
*这里讨论简单情况，如果从没来过美国，那来美国的前2年，在美国的日子不计算在183 天计算中，如个人情况复杂，欢迎加微信或拨打热线免费咨询。
签证和身份是两个分开的概念，签证并不能说明身份。如果持J签证，不清楚自己是什么身份，可以去看一下自己的DS-2019上写的是什么。
说了这么多，可能大家看的有点晕，所以我们举几个例子来帮大家理解。简单起见，我们暂且认为一年一共365天，不考虑闰年情况：
简单总结
大熊猫做了一张表对上述条件做了一个总结。报税身份不复杂的小伙伴们可以用这张图可以作为一个参考。
例子1:F-1学生身份判断报税身份
大熊猫以F-1学生身份8/15/2013来到美国，从13年到18年一直保持合法学生F-1身份一直待在美国（没有出过美国境）也没换过身份。如何判断大熊猫2018年报税年的报税身份？
第一步，大熊猫没有绿卡，进入第二步。
第二步，大熊猫2018年在美国待到现在，超过31天，大熊猫的“183天测试”如下：
根据上面说的，F-1学生有5年（按年头算）豁免期：2013，2014， 2015， 2016， 2017。所以这5年在美国待的天数都可以不算，即在美国的天数=0。2018年是大熊猫作为学生F-1身份来美国的第六年，在这里待了365天，超过了31天，所以开始以下计算：
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2018年 | 365 | 1 | 365 |
| B.2017年 | 365->F-1学生豁免=0 | 1/3 | 0 |
| C.2016年 | 365->F-1学生豁免=0 | 1/6 | 0 |
| D.2018报税年总天数 | 365+0+0=365>183=>Resident |
例子2:F-1学生，OPT实习，又变为H-1B
大熊猫于6/30/2015年来到美国以F-1学生身份攻读会计硕士，5/15/2017拿到学位后立马进行了OPT实习，期间从没有出过美国境。在9/30/2017 结束了OPT身份，正式在10/1/2017拿到了自己的H-1B工作签证。如何判断大熊猫的2017年的报税身份？
总结:
2015， 2016， 2017年，大熊猫持有F1学生签证，属于豁免个人，不算日子，但是由于2017年他换了签证，我们具体算一下2017年他在美国待的日子
2017年大熊猫待在美国的时间是1/1/2017-12/31/2017。但其中只有92天可以算作“在美国待的天数”，原因如下：
| 大熊猫2017年身份 | 待的日子 | 豁免与否 |
| F-1学生身份 | 1/1/2017-9/30/2017共273天 | 豁免，有5年不被计入“在美国的日子” |
| H-1B工作身份 | 10/1/2017-12/31/2017共92天 | 不豁免：H-1B工作签永远不属于豁免的个人 |
2017年大熊猫的报税身份判断如下：
已知大熊猫没有美国绿卡，所以第一步绿卡测试大熊猫未通过。进行第二步。
第二步，大熊猫2017年在美国的天数共365天（超过31天），开始大熊猫的“183天测试”：
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2017年 | F-1第三年273天豁免=0
H-1B签证不豁免92* |
1 | 92 |
| B.2016年 | 365->F-1学生豁免=0 | 1/3 | 0 |
| C.2015年 | 185->F-1学生豁免=0 | 1/6 | 0 |
| D.2017报税年总天数 | 92+0+0=92<183=>Non-Resident Alien |
例子3:F-1学生，OPT实习，又变为J-1学者
大熊猫以学生F-1身份从8/15/2015来到美国，在2017年五月完成了他的研究生学位（一直都没回过国），毕业后的大熊猫用OPT身份在美国实习。直至6/30/2017离开美国回到中国陪家人度过了一个美好的暑假。在8/1/2017，大熊猫以J-1访问学者/teacher身份再次回到美国。2017年大熊猫的报税身份如何判断？
总结一下：
F-1 Student:8/15/2015- 6/30/2017 (OPT, CPT均属于学生身份，没出过境)
J-1 Teacher:8/1/2017 to 12/31/2017
第一步：green card test （绿卡测试）:已知大熊猫没有美国绿卡，所以第一步绿卡测试大熊猫未通过。进行第二步。
在第二步开始之前，我们注意到大熊猫2017年报税年的身份有两种身份，不同身份要用不同的规则来判断他的报税身份，所以要分开讨论：
2017年大熊猫的报税身份判断如下：
| 2017身份 | 待的日子 | 天数 | 所用规则 | 豁免与否？ |
| F-1学生身份 | 1/1/2017-6/30/2017 | 181 | 【终生/ Life Time前五年】规则 | 豁免, 5年未满（学生身份只有3年2015-2017）。183天不算， 在美国天数=0
|
| J-1老师身份 | 8/1/2017-12/31/2017 | 153 | 【6年回顾期】规则 | 不豁免，因为2017年前的六年中（2011-2016），有2年F-1学生exempt individual身份豁免了（15&16），所以J-1老师身份在2017年不再豁免。153天算“在美国的天数” |
第二步，大熊猫2017年在美国的天数自8/1/2017至12/31/2017共153天（超过31天），大熊猫的“183天测试”如下：
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2017年 | 153 | 1 | 153 |
| B.2016年 | 365->F-1学生豁免=0 | 1/3 | 0 |
| C.2015年 | 365->F-1学生豁免=0 | 1/6 | 0 |
| D.2017报税年总天数 | 153+0+0=153<183=>Non-Resident |
例子4:由J-1学者变为F-1学生身份
大熊猫在8/15/2015作为J-1 teacher/交流学者来美国，（以前从来没来过美国）在没有离开美国的前提下，他于8/10/2017将自己的身份转换成当地学校的F-1学生。2017转换了身份年大熊猫的报税身份如何判断？
总结：
J-1 teacher: 8/15/2015-8/9/2017
F-1 Student: 8/10/2017-12/31/2017
当大熊猫的身份从J-1交流学者转成F-1学生时，则F-1学生身份的前5年豁免成为他判断自己报税身份的依据。 因为身份的改变，他应该遵循学生的前5年的豁免，而不是遵循学者的六年回顾期判断方法。
这里还要说明，前五年是指一生中有豁免的个人（Exempt Individual）身份的日历年，大熊猫在这个例子中有2015, 2016, 2017年共3年为J-1交流学者身份，按照【6年回顾期】的规则，2015和2016共2年作为豁免的个人可以不算“在美国的日子”（2017年交流学者的身份是需要算在美国的日子的）。所以当之后遵循学生【前5年豁免】的规定时，只剩下3年可以作为豁免的个人，即2017， 2018，和 2019年。2020年大熊猫在美国的日子就要算入“在美国的天数”了。
已知大熊猫没有美国绿卡，所以第一步绿卡测试大熊猫未通过。进行第二步。
2017年的报税身份：
第二步，大熊猫2017年在美国的天数自1/1/2017至12/31/2017共365天（超过31天），大熊猫的“183天测试”如下：
| M | N | O=M*N | |
| 算作在美国的天数 | 比例 | 总天数 | |
| A.2017年* | J-1老师221*
144->F-1学生豁免=0 |
1 | 221 |
| B.2016年 | 365->J-1老师豁免=0 | 1/3 | 0 |
| C.2015年 | 139->J-1老师豁免=0 | 1/6 | 0 |
| D.2017报税年总天数 | 221+0+0=220>183=>Resident |
*2017年大熊猫待在美国的时间是1/1/2017-12/31/2017。为什么算在美国的天数不是365天呢？
大熊猫2017年有两种身份：
| 身份 | 待的日子 | 天数 | 豁免与否？ |
| J-1老师身份 | 1/1/2017-8/9/2017 | 221 | 过去六年有2年J-1老师身份豁免了（15&16），所以J-1老师第三年（17）不再豁免 |
| F-1学生身份 | 8/10/2017-12/31/2017 | 144 | 豁免5年未满（虽然用J-1老师用掉了2年，但还可以豁免三年） |
经过大熊猫对这几种情况的详细讲解,相信大家已经对如何判断自己的报税身份有了一定的了解。总而言之，不同的豁免的个人（exempt individual ）签证身份，要运用不同的规定来判断自己的报税身份。学生时期要用【终生/life time前五年】的规定来判断，老师和培训人员时期要用【六年回顾期】的规定来判断，留学生确定自己的报税身份是开始报税的第一步，只有确定好身份才能知道该填写什么表格，这也是为了避免错误的报税身份导致的罚款和IRS的审查。如果有问题或个人情况复杂，欢迎在下方给大熊猫留言，或微信，打电话咨询大熊猫。
如果想对2019年留学生报税有个完整的了解，请参考文章《留学生报税2019年全解析》（附报税相关资料）
如果你做完测试发现自己是Non-Resident, 想要自己报税，请参考文章《Form8843-留学生报税必填表格》
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