作为一个在CPA道路上越走越远的会计狗，每年一到报税季就会有很多学校里的小伙伴愁眉苦脸的跑来问我，留学生要怎么报税呀！每当我告诉他们留学生还能用U.S. China Tax Treaty 省下每年5,000美金免税额的时候，小伙伴们就会激动的一脸茫然的问我要怎么才能申请使用这个U.S. China Tax Treaty的每年5,000美金免税额。今天大熊猫就来和大家聊聊如何这个U.S. China Tax Treaty，和与这个U.S. China Tax Treaty有关的 Form 8833表格，为大家拿到Tax Treaty 带来的福利。如果想对2019年留学生报税有个完整的了解，请参考文章《留学生报税2019年全解析》（附报税相关资料）。

什么是Tax Treaty？

首先，Tax Treaty又称租税协定，是避免或减少跨国人员在两个国家都被征税（双重课税）的额度。U.S. China Tax Treaty顾名思义，就是中美两国之间的租税协定。我记得我的税法教授曾经说过：（双重课税）是税法里最深的地狱/ Double taxation is the deepest hell in tax.

tax treaty

通常说的减免$5000说的是哪个U.S. China Tax Treaty?

中国和美国在1984年签订了U.S. China Tax Treaty有关条约，减轻或避免了中美两国公民在两个国家都要交税的情况。对于在美国学习的小伙伴来说，Article 20(c)，允许在美国进行学习的两种身份的中国人，每年收入的前5,000美金/first $5,000免税。

 

可以享受这个Tax Treaty Article 20 (C)的$5000免税的人群

  1. 学生/student: 一般持有FJQM 签证
  2. 培训人员/trainee: 一般持有JQ签证

tax treaty article 20

图片来源于https://www.irs.gov/pub/irs-trty/china.pdf，版权归原作者所属

按照各位留学生（比如F-1签证）做Teacher’s Assistance, Research Assistance, or OPT/CPT去当 Intern的收入，这个5,000美金收入的免税额的税价值大概在800-900美金！

 

U.S. China Tax Treaty Article 20(C) 有四点要大家注意：

  1. 使用前提。Article 20 的(c) 中提到的5,000美金的U.S. China Tax Treaty减免的是你挣到的钱，不挣钱的学生和培训人员是不能享受这个每年5,000 美金收入减免的。
  2. 签证身份。收入必须是你在学生/Student 或者培训人员/Trainee的身份下挣得的，才可以享受最高每年5,000 美金的免税额。
  3. 报税身份。不管报税身份是Resident Alien 还是Non-Resident Alien，都可以享受。只要身份是Student or Trainee 就可以。
  4. 免税额度。每年5,000 美金是最高的免税额。如果在学生或者培训人员身份期间没有挣到5,000美金， 比如只挣了4,000美金， 那就只能减免4,000美金。
  5. 收入来源。此treaty对收入的来源有限制。可以用来减免的收入必须是提供了【Personal Service】* 的报酬（W-2, 1099-MISC）。简单来说，就是你提供了劳动、服务而赚取的工资收入。Treaty不可以用来抵扣投资类的收入(1099-DIV, 1099-INT) 等。

*【Personal service income】的IRS官方定义：

图片来源https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p519.pdf，版权归原作者所有。

 

举例：

时间 签证身份 收入
1-9月 F-1学生OPT/CPT实习期间 $4,000
10-12月 转成H-1B工作签证 $3,000
年收入（1-12月） $7,000
中美$5,000 tax treaty 只能减去student or trainee身份下max $5,000的收入 在这个例子中，学生身份只挣了$4,000，所以最多只能减$4,000
Taxable Income = $7,000 – $4,000 = $3,000

 

那么谁可以有资格使用这个5,000美金的免税额呢？

简单来说，学生和培训人员可以享受收入中最多每年$5,000的免税额度。

签证身份 对应身份的常见签证 免税条款 金额
学生/Student FJQM 签证 20(c) 最多每年$5,000免税
培训人员Trainee JQ 签证 20(c) 最多每年$5,000免税
老师/教授/研究人员

Teacher/Professor/Researcher，

简单起见，下文统称老师/teacher

 JQ签证 19 三年内收入无需缴纳联邦收入税的

因为J，Q签证的 overlap 这三类不同身份的人(Student, Trainee, and Teacher)，所以大家经常将持有J，Q签证的人的报税混淆起来，大熊猫特地在这里强调一下，持有J，Q签证的教师，教授，研究员等，使用的U.S. China Tax Treaty并不是其他学生所使用的Article 20，而是Article 19。总结来说就是中国居民来美国的高校和研究机构从事教学、演讲、做研究等，在三年内的这部分收入是无需缴纳联邦政府所得税的。

 

tax treaty article 19
图片来源于https://www.irs.gov/pub/irs-trty/china.pdf，版权归原作者所属

 

那很多读PHD的同学可能就很想问，我已经在美国读了六年书，成为了Residence Alien（RA），我是否就不能用这个5,000 美金Tax Treaty了呢？其实对于这个问题，在中美租税协定解说里面也有说明。

 

tax treaty article 20 RA
图片来源于https://www.irs.gov/pub/irs-trty/barbadtech.pdf ， 版权归原作者所属

所以U.S. China Tax Treaty 的5,000美金免税对于已经成为RA的留学生还是有效的。另外，关于如何判断自己的身份是Non-Residence Alien 还是 Residence Alien, 大家可以参考我们另外一篇文章《如何判断自己的身份，是NRA还是RA》。

 

州税对待 US-China Tax Treaty 的态度

美国报税最有意思的地方，就是联邦税和州税是相互分开报税的，那我们说完了Federal Income Tax（联邦税）对U.S. China Tax Treaty的承认态度，下面我们就来讨论一下州税的问题，州政府也承认U.S. China Tax Treaty吗？

 

其实并不是所有的州都会承认U.S. China的 Tax Treaty。

一般州税都会从federal 已经报过的Adjusted Gross Income（AGI）作为起始点，但是对于不承认Tax Treaty的州，需要在Federal的Adjusted Gross Income的基础上把Tax Treaty 免去的5,000美金加回来作为起始点。所以到底那些州不支持U.S. China Tax Treaty的呢？

 

大熊猫做了很多研究，列出了以下（我们知道的）不承认U.S. China Tax Treaty的列表，在以下州工作的小伙伴，可以去所在州government官网查看关于U.S. China Tax Treaty的条款。 如果对于这个有疑问的同学，可自行前去自己所在州的州税官网上查看。

 

不承认Tax Treaty 的州：

Alabama （阿拉巴马州）

Arkansas（阿肯色州）

California （加利福尼亚州）

Connecticut （康州）

Hawaii （夏威夷）

Kansas（肯萨斯州）

Kentucky（肯德鸡州）

Maryland （马里兰州）

Mississippi （密西西比州）

Montana （蒙大拿州）

New Jersey （新泽西州）

North Dakota（北达科塔州）

Pennsylvania（宾夕法尼亚州）

 

申请 U.S. China Tax Treaty的步骤

在确定好州税和联邦税是否可以支持U.S. China Tax Treaty之后，就是最后一步，对于5,000美金豁免的Form 8833填写啦。

在这里，根据不同身份的报税人（Non-Resident/Non-Resident）和收到不同报税单（W-2/1099）需要涉及的税表填写的地方会略有不同。

请大家根据自身情况参照填写：

 

个人情况分类 Non-Resident Alien Resident Alien
A.收到W-2收入总结填写  

  • Form 1040NR第五页 Schedule OI 的 Line L（见图一）
  • Form 1040NR的 Line 8, 22（见图二）
  

  • Form 8833 (见后面详细讲解)
  • Form 1040的 Line 1（见图三）
B.收到1099-MISC收入总结填写  

  • Form 8833 (见后面详细讲解)
  • Schedule C的Line 1, 6（见图四）

 

【超详细填写教程】

收到W-2的Non-Resident Alien (NRA)

  • 在Form 1040NR第5页 Schedule OI 的 Line L 1(a)(b)(d)(e)分别填写 “China, 20(c), 5,000 和5,000” （注意这里的5,000是up to 5,000，实际收入小于5000的情况要写实际金额）

图一：Form 1040NR Schedule OI – 需要申报Treaty的报税人

 

  • 在Form 1040NR的 Line 8 直接减up to $5,000（因为Line 8不能为负数，如果实际收入所得金额小于$5,000就减实际金额，Line 8填0）。
  • 在Form 1040NR 的Line 22 填上 $5,000 （如果Line 8为0，则Line 22 填实际收入所得金额）。

图二：Form 1040NR – 收到W-2的NRA

收到W-2的Resident Alien (RA)

  • 在Form 1040的 Line 1 直接减up to $5,000（因为Line 1不能为负数，如果实际收入所得金额小于$5,000就减实际金额，Line 1填0）。

图三：Form 1040 – 收到W-2的RA

 

收到1099-MISC

只要收到1099-MISC，无论是Resident还是Non-Resident身份处理方式都一样。

  • Form 1040 Schedule C Part I Line 1 直接减up to $5,000。（因为Line 1不能为负数，如果实际收入所得金额小于$5,000就减实际金额，Line 1填0）。
  • Form 1040 Schedule C Line 6 Other Income 填写 “US-China Article 20(c), – $5,000”

图四 : Form 1040 Schedule C – 收到1099-MISC的报税人

 

Form 8833 的表格填写攻略

Form 8833表格的填写方法其实很简单，下载地址：https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8833

Form 8833 这样填：

上面需要填写的是你的个人信息，姓名，社会安全号码，家庭住址。

  • 勾选 “The taxpayer is disclosing a treaty-based return position as required by section 6114”
  • Box 1：1a. P.R OF CHINA；1b. ARTICLE 20(c)
  • Box 2：IRC61; 871(b)
  • Box 3和4：留空
  • Box 5： 勾选 No
  • Box 6：解释要申请的tax treaty：大熊猫已经帮大家设计好了两个模版

【Tax Treaty 模版一】

对于在美国念书时间没有超过5年的同学(Non-Resident Alien)

  1. I am a citizen of P.R. of China and entered the U.S. in XXXX(YEAR) as a student on F-1 visa. I maintained the F-1 status since then. I am not a U.S. citizen and have not been lawfully accorded the privilege of residing permanently in U.S. as an immigrant.
  2. Article 20(c) of the USA-China income tax treaty allows an annual $5,000 exemption of student wages from gross income for personal services.
  3. Paragraph (2) of the 04-30-1984 protocol of the USA-China income tax treaty contains the “saving clause” of the treaty, which normally acts to nullify the tax treaty’s benefits once a resident of China has become a resident of the USA. However, paragraph (2) of the Protocol also specifies exceptions to the saving clause, among which is article 20 on student and trainees.
  4. I have elected to do this, and claim an exclusion from gross income for XXXX(YEAR) of $5,000 in student wages as allowed by Article 20(c) of the USA-China income tax treaty.

 

【Tax Treaty 模版二】

对于在美国念书且时间超过五年并且还在念书的同学(Resident Alien)

  1. I am a citizen of P.R. of China and entered the U.S. in XXXX(YEAR) as a student on F-1 visa. I maintained the F-1 status since then. I am not a U.S. citizen and have not been lawfully accorded the privilege of residing permanently in the U.S. as an immigrant. I have become a resident alien for tax purposes starting 2013 under the substantial presence test of IRC7701(b) since I have stayed in the U.S. exceeding five years.
  2. Article 20(c) of the USA-China income tax treaty allows an annual $5,000 exemption of student wages from gross income for personal services.
  3. Paragraph (2) of the 04-30-1984 protocol of the USA-China income tax treaty contains the “saving clause” of the treaty, which normally acts to nullify the tax treaty’s benefits once a resident of China has become a resident of U.S. However, paragraph (2) of the protocol also specifies exceptions to the saving clause, among which is article 20 on student and trainees. This means that, even though I have become a resident alien under the substantial presence test of IRC77001(b), I may still claim the benefits of article 20 of the USA-China income tax treaty.
  4. I have elected to do this and claim an exclusion from gross income for XXXX(YEAR) of $5,000 in student wages as allowed by Article 20(c) of the USA-China income tax treaty.

 

相信通过这一番解释，你一定对于中美tax treaty有了更多的了解，想要了解更多留学生报税的知识，快来关注我们吧！

 

 

Tax Panda原创作品，未经授权，不得转载，Tax Panda保留版权及法律追诉权利。Tax Panda所有原创文章所发表的观点只属于信息共享，并不构成任何法律意见。

©Copyright Tax Panda 2022

分类： International Student Tax Guidance