1099报税 ：在报税季突然收到了1099系列的报税单，不用慌张，看完大熊猫的文章，就能轻松应对各种常见1099报税单。

 

从大熊猫之前对Form 1099表的扫盲文章《留学生报税: Form 1099是什么?》我们知道：我们大家常说的1099表其实说的更多的是指Form 1099-MISC。而作为留学生的我们，常见的Form 1099-MISC来源有三种：自雇雇主（工资收入），银行和房地产经纪人（租金收入）。那么今天这一篇大熊猫就重点讲一下收到Form 1099-MISC和其他常见1099表该怎么报税。

 

前方干货警报，建议收藏，反复使用！

 

留学生收到不同的人给的Form 1099-MISC该怎么报税

代表工资收入的 Form 1099-MISC怎么报

Form 1099-MISC报税时都要交什么税

当你收到来自你工作的雇主的Form 1099-MISC时，你的工作性质其实是Self-Employment（自我雇佣）。什么是自我雇佣？

 

这个时候，准切来说你的雇主是你自己。你去工作相当于你自己雇佣了自己去完成了一个第三方公司的合同工作然后赚了钱，按照合同第三方给了作为雇主的你（Employer）报酬然后你把报酬发给了作为雇员的你自己（Employee）。可能大家看完这个概念还是觉得有点晕，我们来上个图让大家看得更清晰一点：

 

1099报税概念图

在这种情况下报税时，我们自雇的收入（Form 1099-MISC）并不像员工工资收入（W-2）一样填入Wages, salaries, tips一栏中。正确的处理应该是，作为Business Income填进Form 1040个人报税表中的附属表Schedule C（Profit or Loss from Business）中。

 

自雇人士除了要缴纳普通的Income Tax（所得税）之外，还必须要交【Self-Employment Tax/SE Tax（自我雇佣税）】自雇税是主要为自雇者所设的Social Security Tax/社会保险税和Medicare Tax/联邦医疗保险税。它类似于W-2 employee从工资中被扣留的 Social Security Tax和Medicare Tax。这两种税又被合称为FICA税。

一些签证(比如学生)在报税身份为 【非居民外国人(Non-Resident Alien)】时，可以不用缴纳SE Tax, 详情请见文章《手把手教你向IRS要回FICA税》的“什么人可以不交FICA税”部分。

 

代表工资收入的1099-MISC 有什么减税抵扣项目?

自雇税减半抵扣

根据IRS的规定，在自雇的情况下，我们计算SE Tax的时候其实是有两部分的，分别是我们作为雇主的一份和作为雇员的一份。有些同学就疑惑了，这样不就是重复交税了么？毕竟我们自雇只有一个人，却要交两份税。这个疑虑IRS也是有考虑到的，所以其实在IRS规定下的SE Tax 是有一半在我们计算应税收入的时候进行减免的，就是我们作为雇主的那一份SE Tax是可以作为减免项填进税表里的。

 

营业开支/Business expenses 抵扣

除了在缴纳SE Tax（自我雇佣税）时有减免一半的优惠之外，作为自雇人士，因为Self-Employment的性质就和Sole proprietorship （独资企业）相似，是一种Business。为了维持一个Business的正常运作，都会有一些Business Expenses（经营费用）。所以自雇的收入在计算SE Tax（自我雇佣税）的时候，IRS是允许有Expenses/开支的扣减的。下图就是在Schedule C中的Part II部分，也就是被允许扣减的Expenses：

 

1099报税 表一

 

比较常见的用于抵扣1099-MISC收入的营业开支/Business Expenses有：

  • Line 9: Car and truck expenses/交通工具费用。这些可以是你自己的车用于往返工作的部分或者是没有车的情况下我们乘坐公共交通往返工作时的所产生的交通费。
  • Line 18: Office expenses/办公费用。这里可以是你买一些办公需的文具的开销。
  • Line 20: Rent or lease/租金。如果你需要租用办公室或者交通工具用于提供服务，这部分的租金是许扣减的。
  • Line 22: Supplies/物质供应。这里可以是一些与工作相关的书籍，材料等。
  • Line 24: Travel and meals/差旅交通食宿费。这里24a指的是由于工作原因到外地出差过夜所产生的交通和住宿费用。24b是“可以扣减的”餐费，一般来说工作中自己吃饭产生的餐费，这个费用只有50%可以扣减；但是如果是和客户谈生意的商业用餐的费用是可以全额扣减的。大家可以根据自身情况上报交通食宿金额。
  • Line 25: Utilities/水电费。如果租用办公室用于办公所产生的水电费。
  • Line 27a: Other Expenses/其他费用。如果还有其他合理开支项目，但是上面的表格没有列出来，我们可以详细补充列出在Schedule C表的Part V Other expenses后加总填入到Line 27a 。这里我们常有的other expenses可以是Cell phone bill/电话费，Internet/网络费，Communication device/通讯工具，Business suit/uniform商务服装/制服，computer/办公电脑等。

 

注意，这里要和大家明确说明，报税的时候是不用出具各种开支证明的，但是一但被IRS审查（Audit）就要出示开支的收据等来证明支持自己报税的真实性。

 

自雇人员医疗保险的抵扣

作为收1099-MISC的自雇人士，还有一个Self-employed health insurance deduction/自雇者医疗保险扣除项。这一项扣除，不光可以扣除自己的保险费，直系家属（妻子/丈夫/孩子）在你名下购买的医疗保险也可以扣除。想要申请这项扣除，需要符合以下所有的条件：

  • 是自雇人士（拿W-2的员工是不能享受的）；
  • Net profit > 0（Schedule C的Line 31上的金额大于0）；
  • 保险可以抵扣的金额有上限，抵扣不能超过Net profit（Sch. C Line 31）的金额（例如：保险费用$840, 但是Net profit只有 $700， 则可抵扣的金额只能是$700。）；
  • 医疗保险必须在你或你的公司的名字下购买的；
  • 没有同时享受其他政策下给你投的医疗保险（例如，你配偶的雇主赞助的给全部家庭成员投的医疗保险）。

 

自雇的营业收入扣除/QBI扣除

另外，自从2018，作为自雇人士收到Form 1099-MISC的我们可享受的一项特别的扣减项目：Qualified Business Income deduction/QBI deduction（符合标准的收入扣除/QBI扣除）。

 

QBI Deduction是美国税改之后在条例Tax Cuts and Jobs Act, Provision 11011 Section 199A中为让除了C Corporation（股份有限公司）以外的其他企业形式在税收上得到一定程度的税务福利和减免而新增设置的。在这里我们收到Form 1099-MISC的自我雇佣其实就是一种sole proprietorship，所以我们的情况是符合使用这个条例的企业形式。根据IRS规定，一般情况下，199A允许除了C Corp以外的其他企业可以抵扣20%的Qualified Business Income/符合标准的收入 (allows 20% deduction on Qualified Business Income)。

 

简单来说，使用这个条例有3点要注意的：

  • 扣减额度是：20%
  • 扣减的基数：Minimum of (QBI/自雇业务的营业收入, Taxable Income)
  • 收入的限制：只有在Taxable Income (before QBI deduction)小于等于 <= $157,500 (Single)/$315,000(Married Filing Jointly) 的情况下可以无论行业都可以没有限制条件扣减QBI。（如果Taxable Income超过这个金额就要分行业讨论，并且有比较复杂的附加的条件限制。如果遇到超出了一般情况，非常建议同学们寻找报税大熊猫的专业团队进行咨询。）

 

我们来总结一下雇主给的1099-MISC 有什么抵扣项目：

1099-MISC
Tax
  • FICA 15.3% * (F1/CPT/OPT可能不用付)
  • State & Local Tax
  • Federal Tax
Qualified Deduction
  • Business Expense**
  • Health Insurance Expense
  • QBI Deduction
  • ½ Self-Employment Tax***

 

* 自雇人士的FICA Tax是雇员的两倍，即2 * (6.2% + 1.45%) = 15.3%。

** Business Expense的弹性比较大，所以如果是收1099-MISC 工资的同学，大熊猫非常建议大家做好这些符合扣减规定的相关花销的记录，以争取最大程度的扣减，也非常建议保留这些证据，如果将来IRS进行Tax Audit（查询）的时候能够给出清楚的解释说明。

*** Self-Employment Tax = FICA Tax

 

1099-MISC如何申请U.S. China Tax Treaty减免5000

当然，大家不要忘记了，作为留学生的我们，无论是Non-Resident Alien（NRA）身份还是Resident Alien（RA）报税身份我们都可以使用这个U.S. China Tax Treaty的Article 20(c) 来减免每年$5,000的Taxable Income应税收入。所以，收到雇主给的Form 1099-MISC的大熊猫，因为有了收入，就可以去申请这个福利啦。方法很简单，只要在每年申报税的时候注意填好下面三项就可以：

  • Form 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)
  • Form 1040NR第五页 Schedule OI 的 Line L
  • Schedule C的Line 1, 6

具体的申报细节，如果同学们感兴趣欢迎大家阅读大熊猫之前出的文章《留学生报税如何利用 TAX TREATY 轻松省下1000刀？》

 

1099-MISC需要填哪些报税表

接下来大熊猫来手把手教大家报雇主给的Form 1099-MISC，具体流程如下。

 

首先我们在报税之前，第一件要做的事情就是确认好自己的报税身份。究竟是Resident Alien (RA)还是Non-Resident Alien (NRA)呢。

 

为什么这个这么重要？因为不同的报税身份我们要用到的报税表是不一样的（RA用的是Form 1040，NRA用的是Form 1040 NR），可以申请的扣减规则是不一样的（NRA只能Itemized deduction，RA可以选择Standard deduction或者Itemized deduction）。所以如果还不清楚自己报税身份的同学，请参考报税大熊猫之前出的专题文章《报税身份如何判断? RESIDENT(RA)还是NON-RESIDENT(NRA)》来确认自己的身份吧。

 

在这里，根据不同身份的报税人（Resident/Non-Resident）需要涉及的税表填写的地方会略有不同，填写的大致结构为A+B。

  报税身份 RA NRA
A 所有身份都需要填的表
  • Schedule C
  • Schedule SE
  • Form 1040NR – Schedule OI (申报$5,000 tax treaty需要)*
  • Form 8833  (申报$5,000 tax treaty需要)*
B 根据身份选择填的表
  • Form 1040
  • Schedule 1
  • Schedule 4
  • Form 1040NR

 

 

银行给的Form 1099-MISC开户奖励怎么报

如果收到银行给的开户奖励1099-MISC，处理起来就相对简单很多了。因为这个时候我们收到的Form 1099-MISC是Other Income一类的。上面我们也提到了，收到这种1099-MISC，金额是显示在Box 3 Other Income里的。

 

虽然简单，但是对于NRA和RA身份的报税上还是有细微差别的：

 

NRA收到Form 1099-MISC银行开户奖励

在Form 1040NR的Line 21 Other Income上填上收到的所有来自银行Form

1099-MISC的Box 3 Other Income的总金额。并标注“Opening Bank Account Promotion。

1040表一

 

RA收到Form 1099-MISC银行开户奖励

  • 在Schedule 1的Line 21 Other Income上填入上填上收到的所有来自银行Form 1099-MISC的Box 3 Other Income的总金额。并标注 “Opening Bank Account Promotion”。
  • 将Schedule 1 包括了Line21 加总后的Line 22填入Form 1040的Line 6。

1040表二1040表三

图片来源https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040，版权归作者所有。

 

留学生收到其他种类1099该怎么报税

1099-INT

留学生一般会有大量的现金存在银行里可能会产生大于等于$10的利息，或者银行给我们一些开户的bonus，再或者我们做一些portfolio投资，这些都可能会让我们收到Form 1099-INT。那么我们收到了这个报税单后该怎么处理呢？我们依然是要首先确认自己的报税身份之后再做分类讨论应对的方法。

 

还不清楚自己报税身份的同学，请参考报税大熊猫之前出的专题文章《报税身份如何判断? RESIDENT(RA)还是NON-RESIDENT(NRA)》找到自己的报税身份啦。

 

我们以常见的银行利息Form 1099-INT举例：

 

1099报税 表二

图片来源https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1099-int，版权归作者所有。

 

NRA收到银行利息Form 1099-INT不交税

在这里有个好消息，就是收到来自银行checking/saving account的利息收入或者开户bonus，Non-Resident Alien是不用交税的！因为根据IRS, 这些利息收入是属于“Certain type of nontaxable interest”的。虽然不用交税，但是申报的工作还是要做的。

 

只需要完成Form 1040NR 第5页 Schedule OI Other information的Question L。

1040表四

RA收到银行利息Form 1099-INT交税

对于银行的利息的收入，如果是报税身份是Resident Alien（RA）的同学就不能像NRA一样免掉税啦。RA收到的银行利息，就要作为Taxable Income在Form 1040中进行报税了。

  • 将收到的所有Form 1099-INT的Box 1: Interest income的加总金额填到Form 1040的Line 2b: Taxable interest中。
  • 如果Box 4: Federal income tax withheld 中有金额，说明银行已经对这笔利息进行扣税，所以我们要将这笔已扣税的金额填入Form 1040的Line 16。

 

1099-DIV

对于部分有投资行为的同学，如果报税年收到股份分红大于等于$10，这部分的分红就要交税了。

与上面所说的Non-Resident银行利息收益不用交税不同，无论报税身份【Resident Alien/Non-Resident Alien】只要收到Form 1099-DIV都应该申报在对应的税表中。

我们以常见的股份分红为例：

常见会有数据的项目有：

  • Box 1a: Total ordinary dividends/普通股份分红。
  • Box 1b: Qualified dividends/符合规定的分红。这部分符合一定条件的分红会比普通分红享受相对低一点的税率。
  • Box 4: Federal income tax withheld/联邦所得税扣留。

1099报税 表三

图片来源https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1099-div，版权归作者所有。

 

NRA & RA 收到Form 1099-DIV如何填报

Box # 项目 RA NRA
1a & 1b Total ordinary/qualified dividends (普通/合规股份分红) 填入Form 1040对应的Line 3b, 3a 填入Form 1040NR对应的Line 10a, 10b
4 联邦所得税扣留 将金额包括进Form 1040的Line 16 将金额包括进Form 1040NR的Line 62a

 

希望报税大熊猫的文章可以帮助到更多的留学生们解决税务疑问，并且优化税务申报。同时我们也非常欢迎大家有任何税务问题都可以咨询报税大熊猫的专业税务团队。

 

 

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