收到了海外收入怎么报税?相信有不少同学觉得这事儿跟自己不太相关,毕竟自己又不是美国人,但是只要你在美国待够了一定的年数,或者转换了签证(比如从F-1/OPT学生签证转换成了H-1B工作签证),你可能就不再只为美国来源的收入纳税啦,所有的海外收入也有可能要加入到每年的纳税中,那哪些报税身份是需要考虑全球收入的呢?有没有什么税收抵减政策呢?今天这篇文章就来给大家全面讲解一下。

1

U.S. Person/税务美国人要就全球收入纳税

 

1.1

U.S. Person的定义

只要你的报税身份是U.S. Person/税务美国人,你的美国收入以及海外收入都需要纳税,不论你是居住在美国,还是居住在美国之外的国家或地区,只要收到了海外收入就要申报并纳税。

那怎么样算是一个报税身份上的U.S. Person/税务美国人呢?这其中包括了

  • S. Citizens/美国公民
  • Legal Permanent Residents/美国永久居权者-绿卡持有者
  • Resident Alien/居民外国人

大家在美国待的年数/天数到达一定程度,就有可能成为Resident Alien/居民外国人,具体的判断是采用substantial presence test /实质停留在美国的测试来判断。(关于Substantial Presence Test详情请参考Taxpanda官网文章《报税身份如何判断?Resident还是Non-Resident》)。下面这张图简要总结了各类身份,以及需要满足的条件,大家可以参考这张图来初步判断一下自己的报税身份。

其中蓝色版块的三类报税身份就属于U.S. Person/美国人,如果你符合的话那么你的全球收入都是要报税的。

1.2

海外收入都要在美国申报和纳税

那哪些海外收入需要申报和纳税?哪些不用呢?最保险的回答是:所有都需要申报, 有些需要纳税!如果你的海外收入能用美国和对应国家签署的Tax Treaty/税收协议来减免掉,那么这部分被减免的不用纳税。针对海外收入纳税,美国政府有提供相应的税收豁免或者抵减福利!它们分别是Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免Foreign Tax Credit/外国税收抵免。下面就为大家介绍一下。

 

2

海外收入的豁免/抵减

 

2.1

Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免

Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免包括了两项税收豁免:

-/ Foreign Earned Income Exclusion和

-海外住房费用豁免/ Foreign Housing Exclusion or Deduction。

这两项豁免的金额可以用来减少你的Taxable Income/应税收入,从而达到减少应缴税的目的。那么首先我们需要判断一下自己是否满足了申请豁免的条件。

 

2.1.1

Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免需要满足的3个条件

想要申请豁免,必须同时满足以下三项,缺一不可:

  1. 纳税人的Tax home/优先征税地必须是在美国之外的国家或地区
  2. 纳税人必须有Foreign Earned Income/海外劳动所得收入
  3. 纳税人必须得满足一定的居住条件

下面就详细解释一下

1. 纳税人的Tax home/优先征税地必须是在美国之外的国家或地区

Tax home/优先征税地一般是指纳税人经常性的或最主要的经商场所或工作场所,如果工作性质导致没有一个经常性的或最主要的经营场所,那么优先征税地就是你经常居住的地方。

 

2. 纳税人必须有Foreign Earned Income/海外劳动所得收入

要满足[Foreign Earned Income/海外劳动所得收入] 这个豁免, 有2个方面需要考虑: 一个是收入的类型, 另一个是收入的来源地.

一般来讲, 收入可以大致被分为3类收入: Earned Income, Unearned Income和Variable Income (这三类收入的判定的区分我们将在2.1.1.1 详细讲解.

)。这3类收入中, 只有Earned Income 符合Foreign Earned Income 中对收入类型的要求.

同时, 在满足收入类型为Earned Income 的前提下,收入的来源也至关重要. 因为只有美国以外来源的收入/Foreign (non U.S. Source) ,才能符合Foreign Earned Income 的基本定义, 从而有可能被豁免,如何判断Earned Income/劳动所得收入的来源是Foreign还是US source我们将在2.1.1.2 详细讲解。

 

3. 纳税人必须得满足下面其中一个居住条件,A或者B

A. Bona Fide Residence/ (海外国家)真实居民:

U.S. Citizens/美国公民和U.S. Resident Alien/居民外国人需要是美国境外国家的Bona Fide Resident/真实居民不间断地在那(几)个国家或地区居住至少一整个Tax Year/纳税年度(从 1 月 1日至 12 月 31 日)

:这里提到的符合条件的U.S. Resident Alien/居民外国人,是指在美国的纳税居民,同时也是【非美国的国家】的公民/护照持有人。为了得到这个Foreign Earned Income 的豁免, 他所属的【非美国的国家】,必须得是和美国有所得税收协议的国家或地区。

B. Physical Presence/(在海外)实际居留天数:

U.S. Citizens/美国公民和U.S. Resident Alien/居民外国人需要在任何连续的 12 个月内在美国之外的国家或地区至少居留 330 天。

这其中成为Bona Fide Residence/(海外国家)真实居民这项条件比较苛刻,住在国外一年或超过一年并不会让你自动就成为Bona Fide Resident/(海外国家)真实居民,还得考量你的工作性质和去海外的目的。比如你是因为一个特殊的工作任务派往海外,等工作任务结束就返回美国,那这种情况就不符合Bona Fide Residence/(海外国家)真实居民;但如果你是长期驻扎海外,并没有特别的任务起始日期或归期,并且你也打算在海外定居,那么你就是符合的。所以这个条件需要每个个体的情况单独分析,综合考虑各项因素,判断起来有一些复杂。

 

2.1.1.1

收入的基本分类: Earned Income, Unearned Income和Variable Income的判定和区别

前面说到收入的基本分类,下面我们展开细讲一下每个分类的收入例子帮助大家理解。这3类收入中, 只有Earned Income 符合Foreign Earned Income 中对收入类型的要求,从而有可能申请Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免。

 

  • Earned Income/劳动所得收入:顾名思义就是为你付出了个人劳动 所提供的报酬,包括工资、奖金、佣金、专业服务收入等。
  • Unearned Income/非劳动所得收入:就是一些投资或者和工作等付出劳动不相关的收入,包括股利、利息、炒股收入、社保收入等。
  • Variable Income/其它类型收入:这类收入不能一眼就分辨出是earned income还是unearned income,包括房租、奖学金等,需要具体情况具体分析。比如房租收入,如果你将租房当一份生意来经营,为此投入了很多金钱和个人劳动,那么最多房租净收入的30%可以被当作earned income;但如果你只是将你有的一套房子租出去,除了收房租和偶尔提供维修之外,没有投入任何劳动,那么所有的房租净收入都是unearned income。

除了以上列出的earned income/劳动所得收入,还有一些非现金形式的收入,补贴以及报销款也算是earned income,比如雇主提供的住房、餐饮或者用车等,这些实物的市值就是earned income。一些算入earned income的补贴和报销款包括生活费、教育费等。

 

正如上文中提到的,这里重申:这3类收入中,只有Earned Income 符合Foreign Earned Income 中对收入类型的要求。但符合了Earned Income 定义还需要符合收入来源为非美国来源的定义才有可能申请到Foreign Earned Income 的豁免。

 

2.1.1.2

判断Earned Income/劳动所得收入的收入来源: 根据工作地点判定

如何定义一份earned income/劳动所得收入是海外来源还是美国来源的呢?主要看你做这份工作的地点是美国还是美国以外。至于你的雇主在哪,或者收钱的银行账户在哪,并不重要。海外劳动收入是指那些在美国之外的国家或者地区提供了劳动所得到的收入,即使你的雇主位于美国纽约并且工资是直接打到你美国的银行账户里的。

美国来源的劳动收入就是指在美国境内提供了劳动而获得的收入。当在报税时,你收到的海外收入和美国收入一起都报在1040表上。想要了解具体的报税流程,请参考Taxpanda官网文章《留学生报税全解析》。

 

2.1.2

Foreign Earned Income Exclusion /海外劳动收入豁免的计算

我们先来讲解一下海外劳动收入豁免的限额。海外劳动收入可以豁免的上限额度每年都会有变化,以下是IRS/美国国税局给出的官方数据

资料来源:https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion

 

如果夫妻二人都在海外工作,并且都满足上面三个条件,那么每个人都可以申请一份海外劳动收入豁免,以2021年为例,夫妻二人总共可以申请的豁免上限为$217,400($108,700×2)。

可以豁免的金额不仅要参考上表,还要根据你当年的海外收入总和考虑:

你最终可以豁免的金额是以下二者相较中的较小数

  • 当年的豁免上限(请参考上表)
  • 当年的海外劳动所得收入(要减掉你申请的海外住房费用豁免)

 

如果你并不是一整年所有的天数都符合上面三个条件,而是只有部分时间符合,那么豁免的上限额度需要根据符合条件的天数来调整。

【例如】小明从2019年5月1日至2021年10月14日都是作为新加坡的Bona Fide Resident/真实居民工作生活在新加坡,每月拿工资,这其中包括了2020年一整个纳税年,因此小明符合申请海外劳动所得收入豁免的条件,2021年小明符合条件的天数是从2021年1月1日到2021年10月14日,一共287天,可以豁免的上限是$108,700×287/365=$85,471

如果2021年小明的海外劳动所得收入是$90,000,那么当年他可以申请到的海外劳动收入豁免是这两个数中较小的,也就是$85,471。

 

需要注意的是,在申请了海外劳动收入豁免后,豁免的海外劳动收入部分不能再申请foreign tax credit/外国税收抵免。并且当年报税也不能申请additional child tax credit/额外子女税收抵减和earned income credit/劳动所得税收减免。剩下的未豁免的海外劳动收入所使用的税率,是按照所有的海外劳动收入(没有使用豁免)来看。

图片来源:https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion,版权归原作者所属

 

2.1.3

Foreign Housing Exclusion or Deduction/海外住房费用豁免的计算

除了海外劳动收入豁免,你还可以申请海外住房费用豁免。这项豁免是针对用雇主提供的资金来支付住房相关的费用,包括房租、水电、修理费、财产保险费等。因此没有雇主的海外自雇人士,不能申请海外住房费用豁免,但是可以申请Foreign Housing Deduction/。因为大部分人的情况都还是受雇于某个雇主,因此接下来主要介绍的是如何申请Foreign Housing Exclusion/海外住房费用豁免这一块。

和海外劳动收入豁免一样,住房费用豁免也有一个上限额度,就是30%的海外劳动收入豁免上限额度,我们将海外劳动收入豁免上限额度表在这里再展示一遍.

根据上表,以2021年为例,住房费用豁免上限额度是$108,700×30%=$32,610,平均到每天就是$89.43一天。这个上限额度根据你住的地区不同也有所不同,消费水平高的城市或地区上限额度会高于这个平均值,具体的城市和对应的上限额度,IRS/美国国税局网站上有列表可参考,以下截取了部分城市给大家展示一下。

 

图片来源:https://www.irs.gov/instructions/i2555,版权归原作者所属。

 

看到这里,大家可能有会有个疑问:是低于这个上限额度的住房费用都可以豁免吗?并不是,还得高于一个基数,这个基数就是16%的海外劳动收入豁免上限额度(每年豁免上限可参考下表)。

以2021年为例,这个基数就是$108,700×16%=$17,392,平均到每天就约是$47.65一天。你的基数就是这一年中你符合上述三个条件的天数乘以每天的基数额。

 

最后, 海外住房费用豁免金额不能高于当年雇主提供给你的任何形式的劳动收入总额。那么下面我们就用一个例子来具体看一下。

 

小强从2019年4月25日到2021年8月7日都工作生活在香港,并且符合申请海外劳动收入豁免和海外住房费用豁免的条件,小强从2021年1月1日到2021年8月7日在香港的住房费用是$19,357,雇主发放的劳动收入只有工资,金额是$30,000,住房费用全部是用工资来支付的,那么他2021年可以申请的海外住房费用豁免是多少呢?

2021年香港住房费用豁免的上限额度图示  

图片来源:https://www.irs.gov/instructions/i2555,版权归原作者所属。

 

同海外劳动收入豁免一样,申请了海外住房费用豁免的部分不能再申请foreign tax credit/外国税收抵免。并且当年报税也不能申请additional child tax credit/额外子女税收抵减和earned income credit/劳动所得税收减免。

我们用下图给大家简要展示了一下计算的先后顺序

2.1.4

2555表格的介绍

申请Foreign Earned Income Exclusion /海外劳动收入豁免需要填写2555表,那么下面就和大熊猫一起来看看这份表格吧。

首先第一部分是你的基本信息,包括你在海外的住址、你的职业、公司的名称、地址、你之前有没有报过2555表格等。

接下来第二部分和第三部分,这两个是选择其中一个填写。这两部分就是上面我们在“需要满足的条件”里介绍过的,Bona Fide Residence/(海外国家)真实居民和Physical Presence/(在海外)实际居留天数这两个条件,你是符合哪一个条件就填写相应的那一部分。第二部分是符合Bona Fide Residence/(海外国家)真实居民条件需要填写的,里面包括了真实居所的起始和结束时间,在海外住房的类型,在海外工作期间有没有返回美国,返回的时间、天数,还有你在海外的签证相关情况等。第三部分是符合Physical Presence/(在海外)实际居留天数条件需要填写的,包括了你符合这个条件的连续12个月的起始时间,海外工作的国家,期间是否有去过别的国家(包括美国),去别国的时间、天数等。这两部分可以让美国国税局/IRS看出你是否真的符合相关条件。

接下来就是计算foreign earned income/海外劳动所得收入,包括了你的工资、奖金、佣金等,以及一些非现金形式的收入,补贴以及报销款,这些我们在上面都已经介绍过了。

 

 

再往下第五部分,是选择你是否需要申请海外住房费用豁免/费用扣除。第六部分就是要计算海外住房费用豁免了,和我们上面给同学们介绍的一样,首先会有一个豁免的上限,你能豁免的住房费用是你的实际费用开销和上限中较小的那个数,然后需要计算你的基数,用可以豁免的费用减掉这个基数,剩下的部分如果没有超过雇主提供的劳动收入,就是实际可以豁免的住房费用了。

 

接下来第七部分就是要计算海外劳动所得收入豁免了,也是我们上面介绍过的,首先要计算出豁免的上限,每年的上限金额是美国国税局/IRS规定好的,不过

如果你不是一整年都符合条件的话,那么需要按实际在海外的天数来调整上限额度,你的海外劳动所得收入在第四部分已经计算过了。如果你同时申请了海外住房费用豁免,你的海外劳动所得收入要先减掉申请的住房豁免,剩下的收入和上限额度相比,较小的数就是你当年实际能够申请的海外劳动所得豁免了。

第八部分是汇总,如果你能两项豁免都申请,那么最后这部分就是把两项相加得到一个总的豁免金额,这个总的豁免额会通过Schedule 1这张表,最终反映到1040税表主表,来减少你的应税收入。第九部分是之前给大家提到过的如果你在海外是自雇人士,那么不能申请海外住房费用豁免,但可以用这部分来申请海外住房费用扣除。

介绍完了Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免,接下来我们就来看一下另一个非常重要的税收减免项目Foreign Tax Credit/外国税收抵免。

2.2

Foreign Tax Credit /外国税收抵免

 

2.2.1

Foreign Tax Credit/外国税收抵免介绍

当你收到海外收入并为此在当地交过税的话,为了避免你在海外国家和美国重复缴税的境况,你在海外国家交过的收入税可以作为一个credit/抵免项来直接减少你美国的tax liability/应缴税款,这个就是我们要介绍的Foreign Tax Credit/外国税收抵免。除此之外,你也可以选择将在海外交过的收入税作为一项deduction/扣除,放到Itemized deduction/分项扣除额里,来减少你的Taxable Income/应税收入。下面我们将这两种选择做一个对比:

 

  将外国缴纳的税作为抵免 将外国缴纳的税作为扣除
在报税中用来抵减的项目 直接减少tax liability/应缴税款 减少taxable income/应税收入
对分项扣除额和标准扣除额的使用要求 不论是使用itemized deduction/分项扣除额还是standard deduction/标准扣除额,都可以用到这个抵免 只能在使用itemized deduction/分项扣除额时才能用这个扣除,因为它是itemized deduction里的一项
对其它年份报税的影响 报税年如果有多余的credit/抵免不能当年使用,可以将多余的抵免用到过去一年和未来十年的报税中来抵减你在美国的应缴税款 报税年没有使用的扣除不能用到其它年份的报税中

 

从上面的对比来看,和deduction/扣除比起来,将海外缴纳的税用做credit/抵免项是一个更划算的选择。在大部分情况下,你在海外国家交过的税都可以作为credit/抵免项来直接减少你在美国要缴纳的税款,不过在一些特殊情况下,缴纳的收入税不能用作credit/抵免项,只能作为deduction/扣除项。到底是选择用credit还是deduction这个问题没有一个明确的答案,需要具体情况具体分析,看看哪种选择可以让你得到税务上的最优结果。

那么需要符合哪些条件你就可以将海外国家纳过的税用作credit/抵免项呢?哪些又只能作为deduction/扣除项呢?

 

2.2.2

Foreign Tax/外国税收可以用作Credit/抵免的条件

想要将缴纳的海外税款作为Credit/抵免用在美国的报税中,需要符合以下四个条件:

  • 必须是海外国家强制你缴纳的税费
  • 必须是你已经交过了的税费
  • 这些税必须是合法且真实的海外应纳税费
  • 这些税必须是income tax/收入所得税

大部分海外收入缴纳的税款都符合这些条件,但也有些特殊情况,是不能用作credit/抵免的,例如申请了Foreign Earned Income Exclusion/海外劳动收入豁免这部分的税费(这个就是我们上个章节介绍过的)、只能用作itemized deduction/分项扣除额的税费、海外矿藏收入缴纳的税费等。

图片来源:https://www.irs.gov/publications/p514,版权归原作者所属。

 

这其中我们可以看到有一项是海外缴纳的税款就只能用来作为itemized deduction/分项扣除额来减少应税收入,而不能用作credit来减少应缴税款,这部分的税款包括了在被美国政府列为限制外交的国家里交的税、为不符合持有时间要求的股利缴纳的税、购买或者销售石油或天然气相关的税等。

在清楚了哪些海外缴纳的税款可以用来作为credit/抵免后,接下来大熊猫就来具体为大家解释如何计算Foreign Tax Credit/外国税收抵免。

 

2.2.3

Foreign Tax Credit/外国税收抵免的计算

第一步,和Foreign Earned Income Exclusion /海外劳动所得收入豁免一样,申请Foreign Tax Credit/外国税收抵免也有限额,不过这个限额不是IRS规定好的数,而是需要自己计算出来的,计算公式如下:

 

U.S. Tax Liability/美国的应缴税款:是你在报税年所有的收入,不论是海外还是美国收入,应该要缴纳的税费,通过你的1040税表上计算出来的;

Foreign Taxable Income/海外应税收入:是你在报税年的海外总收入,减掉一些可以抵扣的费用项目(例如和这份收入紧密相关的费用,一定比例的itemized deduction/分项扣除额或者standard deduction/标准扣除额,一定比例的利息费用等),得出的海外净收入;

Total Taxable Income/总应税收入:是报税年你在1040税表上计算出来的所有应税收入

第二步,在计算出外国税收抵免限额后,报税年可以用来抵免的credit是你当年在海外国家缴纳的税费,和抵免限额中较小的那个数。

需要注意的是,大部分纳税人在海外赚到的收入,付出的费用以及缴纳的税费都是用的当地的货币,因此要使用合适的汇率将这些转换成美元。收入和费用通常是用收到和支出那天的汇率来进行转换,缴纳的税费通常是用你交税那天的汇率或者预扣缴那天的汇率来转换。

 

介绍了这么多,下面大熊猫就通过一个例子来让大家看看具体的计算吧:

小明2021年在海外工作赚取了工资$80,000,在当地缴纳了收入所得税$15,000,小明有和这份收入相关的费用$200,另外小明今年还有美国的股利收入$1,000。小明2021年单身,报税身份为Resident Alien/居民外国人,2021年单身的standard deduction/标准扣除额为 $12,550,为计算简便,我们就按单一的20%税率来计算美国的应缴税,那么我们一起来看看小明2021年可以拿到多少Foreign Tax Credit/外国税收抵减。

第一步,我们用上面的公式来算一下小明的抵免限额,

Total Taxable Income/总应税收入=($80,000+$1,000)-$12,550=$68,450

U.S. Tax Liability /美国的应缴税款= $68,450 x 20%=$13,690

Foreign Taxable Income/海外应税收入= $80,000-$200-$12,395*=$67,405

(*注:上面介绍过,在计算Foreign Taxable Income/海外应税收入时有些可以抵扣的费用,除了和收入相关的$200外,还有一定比例的standard deduction/标准扣除额=$12,550×80,000/81,000=$12,395, 为了大家阅读的连贯性,这里就不具体介绍这个比例的计算了)

Foreign Tax Credit limit/外国税收抵免的限额=$13,690 x $67,405/$68,450 = $13,481

第二步,小明2021年在海外交税$15,000,抵免的限额为$13,481,因此2021年可以申请到的credit/抵免为这二者中较小的数,因此是$13,481。这个抵免将用来直接减少小明2021年美国的应缴税款,小明2021年在美国只用缴税$13,690-$13,481=$209。

 

在上面的例子当中,我们可以看到小明有$1,519($15,000-$13,481)的可用抵免在2021年因为限额而没有用上,这个没有使用的抵免可以用到纳税年过去一年和未来十年的报税中,直接增加那一年相同收入类型里的海外已缴纳税款,从而增加那一年可以申请到的抵免额,用来减少应缴税。

 

2.2.4

Foreign Tax Credit/外国税收抵免申请时的收入分类

在申请Foreign Tax Credit/外国税收抵免时,收入被分成以下几类,每一类收入都要单独计算自己的抵免限额,自己最终可以申请到的抵免额,以及自己未使用完的抵免额,未使用完的抵免在用到报税年过去一年和未来十年的报税中时,也只能用于自己这种类型的收入中,各种收入类型之间不能混合适用。

  • Section 951A Category Income/951A类的收入:这类收入又名global intangible low-taxed income (GILTI)/ 全球无形资产低税所得,是持有境外CFC公司(controlled foreign corporations)10%以上股权的美国税务居民或公司需要上报的收入。
  • Foreign Branch Category Income/海外分公司收入:这类收入是在海外的合格业务部门创造的营业利润。
  • Passive Category Income/被动收入:这类收入包括了投资和不需要付出大量劳动力获得的收入,如大部分的股利、利息、股票收入、租金、专利/版权收入等。
  • General Category Income/综合类收入:这类收入是需要提供大量劳动力而获得的收入,如工资、津贴、生意所得等。
  • Section 901(j) Income/901(j)类的收入:这类收入是指从那些被美国政府列为限制外交的国家里赚取的收入。在这些国家里交过的收入税是不能申请抵免的,但是如果你的收入来源是这些国家,但是住在另一个非限制外交的国家里并且交了税,那么在非限制外交国家里交的这个收入税是可以申请抵免的。
  • Certain Income Re-Sourced by Treaty/某些按照税收协议重新归类的收入:如果你工作的海外国家或地区与美国签署的税收协议中有“Income Re-Sourced by Treaty”这一条,并且如果你选择用这一条协议的话,那么你在美国的收入将会被当成是在这个海外国家或地区的收入,和当地收入一起缴纳当地的收入税。
  • Lump-Sum Distributions/一次性支付的收入:这类收入是收到的海外一次性支付的养老金。这类养老金收入是用单独的一套公式来计算在美国要缴纳的税费。

这其中和我们大部分留学生相关的收入就是Passive Category Income/被动收入和General Category Income/综合类收入这两类。就像上面说过的,每类收入都需要单独计算,单独使用抵免,因此都需要单独填写一份1116表来进行申请。

 

2.2.5

Form 1116介绍

申请Foreign Tax Credit/外国税收抵免需要填写1116表,现在大熊猫就来带着大家一起看一下这张表。

首先表的一开始,在第一部分上面就开始选择你的收入类型,这七类收入类型就是我们刚才在上面介绍过的。

 

接下来就到了第一部分,这部分是用来计算你的foreign taxable income/海外应税收入,是用你的foreign gross income/海外总收入,减掉一些deductions and losses/扣除项和亏损,这里就是我们之前在计算部分介绍过的海外应税收入的计算。需要注意的一点是一个国家的收入用一列来计算,如果有多个国家的收入,那么就分别用B列、C列来计算。

接下来是第二部分,这部分就是用来展示你在海外国家交过的税,分别用当地货币和美元来展示,分别为dividend/股利缴纳的税,为rents and royalties/租房收入和版权或专利收入缴纳的税,为interest/利息收入缴纳的税和other foreign taxes/为其它类收入缴纳的税。

再往下第三部分,这部分是来计算当年可以申请到的抵免金额。也是我们上面在计算部分介绍过的,先计算抵免的上限,就是用计算出的net foreign source taxable income/净海外应税收入,除以1040税表上的总应税收入,最后用这个比例乘以1040税表上的美国总应缴税费。算出抵免上限后,可以申请到的抵免额就是在第二部分展示的海外交过的税和抵免上限中较小的数。

最后一部分第四部分,这一部分是如果你有好几类收入,每类收入分别填写一张1116表,单独计算这类收入可以申请的抵免额,那么最后在第四部分就把所有1116表的抵免额进行汇总,算出当年申请的总外国税收抵免。这个总的抵免额会通过SCH 3表去到1040税表,用来直接抵减你当年美国的应缴税款。

 

以上大熊猫就为大家全面介绍了海外收入报税以及报税中可以用到的两项重要减免,希望能为有这方面需求的同学提供些帮助,当然涉及海外收入的报税是个很复杂的过程,即使读懂了所有内容,还是可能不知道如何申报,那么就来咨询报税大熊猫吧。我们有专业的CPA团队,为中国留学生报税的丰富经验,为您提供最省心省力的合规报税服务。

 

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