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有过报税经历的同学们肯定都知道，每年报税第一步就是要判断好自己的身份，身份不同，报税用的税表也不同，比如Resident Alien/居民外国人身份，用的就是1040税表， Nonresident Alien/非居民外国人身份，用的就是1040-NR或者1040-NREZ税表。但是你们有没有听说，除了这两种身份之外，还有第三种身份，就是以上两种身份都兼有的外国人，Dual Status Alien/双重身份外国人。是否用Dual Status Alien/双重身份外国人来报税是选择性的，报税年即使符合Dual Status Alien的条件，依然可以用Resident Alien或Nonresident Alien这两种正常身份报税。今天大熊猫就给大家详细讲解一下Dual Status Alien，两种身份都兼有的外国人这种情况。
由于Dual Status/双重身份外国人并非适用每个人，并且因判断条件复杂，判断的过程比较容易出错，不同身份下应税收入的判定不太好把握，填报税表的复杂程度也会增加，大家最好找专业的会计师进行评估及申报。Tax Panda的专业CPA 团队具有多年研究及申报经验，熟悉中国学生的各种税务身份及身份转换之下的税务申报，为您提供最省心合规的报税服务。
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Dual Status Alien/双重身份外国人定义
当你在一年之中，既是Resident Alien/居民外国人又是Nonresident Alien/非居民外国人，这时你就是Dual Status Alien/双重身份外国人。肯定有同学会在想：怎么会在一年之中有两种身份呢？当你改变签证的那一年或者第一次登陆美国，或者离开美国的那一年，就会遇到这种特殊身份啦。
比如你持有H1B签证在2021年6月1日第一次进入美国，2021年12月31日离开，在美国待的时间超过183天，所以符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试的要求，在6月1日到12月31日期间被认为是Resident Alien/居民外国人，而在1月1日到5月31日期间，没有进入美国的时期，属于Nonresident Alien/非居民外国人。因此2021年你的身份就是Dual Status Alien/双重身份外国人。Dual Status并不涉及国籍身份，而只是用作你在报税时的一种身份。
（关于Substantial Presence Test详情请参考Taxpanda官网文章《报税身份如何判断？Resident还是Non-Resident》）
对于中国留学生来说，最常见的Dual Status/双重身份是在F1转H1B的那一年，下面我们就来讲解一下这种情况下如何报税。
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转换到工作签证年份的报税身份
如果你2018年到2021年来美国念了四年大学，2021年5月毕业之后在美国用OPT工作，之后2021年10月1日成功拿到工作签证，从F-1学生签证转变为H-1B工作签证。那么2021年因为不符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试，你属于Nonresident Alien/非居民外国人，要用非居民外国人身份来报税，使用的是1040-NR或者1040-NREZ税表。
但除此之外，还有一种特殊选项可能可以帮助收入较高的小伙伴少交一点税，就是我们接下来要详细讲解的First-Year Choice/第一年选择，如果符合First-Year Choice/第一年选择条件，可以选择用Dual Status Alien/双重身份外国人来报税。基本操作是2021年的一部分时间用Nonresident Alien/非居民外国人身份报税，剩下一部分时间用Resident Alien/居民外国人身份报税，这也是“Dual Status/双重身份”这个词的含义。
2.1
First-Year Choice/第一年选择需要满足的条件
那么符合哪些First-Year Choice/第一年选择条件可以选择用Dual Status/双重身份外国人报税呢？
以2021年报税为例，要判断自己报2021年税时是否可以选择用Dual Status/双重身份外国人身份，首先要看一下【报税年】以及【报税年】前后一年，自己在美国的居住情况。
简单来说，如果一个报税人没有绿卡，不符合Green Card Test/绿卡测试，而且报税年（2021）或之前的一年（2020）都没有在美国待满一定日子，导致也不符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试条件的话，一般这种情况是要报Nonresident Alien/非居民外国人的。
但是报税年的最后一天，即2021年12月31日过了之后，下一年里（2022年）如果能待够一定日子，使得近三年在美国的天数加权计算超过了183天，符合条件成为Resident Alien/居民外国人的话，那么报税年（2021）只需要再满足以下两个条件，就可以有部分时间[选择]被当成Resident Alien/居民外国人来报税：
- 报税年（2021）在美国至少连续待上31天
- 从31天的第一天开始直至报税年年底最后一天，这其中有75%的时间都待在美国。（这中间最多可以有5天离开美国的日子被算作是在美国国内的日子）
注：不是所有实际待在美国的天数都可以算入计算中。比如持有F-1 签证的学生，来美国的前5年，作为exempt individual/豁免个人待在美国的天数，不符合计入Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试，也不能纳入以上两点的天数计算中。
（关于Green Card Test和Substantial Presence Test详情请参考Tax Panda官网文章《报税身份如何判断？Resident还是Non-Resident》）
符合了上述所有条件，报税年（2021）就可以有部分时间[选择]被当成Resident Alien/居民外国人来报税，这种选择叫做“First Year Choice/第一年选择”。如果报税年选择用First-Year Choice，那么成为Resident Alien/居民外国人身份的起始日期就是第一个符合上述31天周期的第一天，而不再是通常情况下每年的一月一日。
图片来源：https://www.irs.gov/publications/p519，版权归原作者所属。
如果以上的专业解释让大家看得有点晕，下面我们就通过一个例子来帮助大家更好的理解这些条件：
小明是中国公民，2017年第一次持F1签证来美国读书，2020年毕业之后拿OPT工作，直到2021年10月1日小明从F1签证OPT身份转为H-1B签证。从2017年至2021年9月30日，小明都属于F签证的前5年里的豁免个人/exempt individual，因此小明在美天数都算做0天。2020年和2021年小明既不符合Green Card Test/绿卡测试也不符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试的条件，因此通常情况下，小明在2021年是Nonresident Alien/非居民外国人身份报税。
小明2021年11月1日回了趟中国，11月22号返回美国并一直待到2021年底以及整个2022年。2022年6月10日，小明符合了Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试的条件，成为Resident Alien/居民外国人。以下数轴概括了小明从2017年持F1签证进入美国到2022年6月10日的相关情况。
小明6月10日成为Resident Alien的分析具体见下表：
小明通过了“31天测试”和“183天测试”，2022年6月10日的报税身份成为Resident Alien/居民外国人。
同时2021年小明也符合First-Year Choice/第一年选择的条件，分析如下：
- 从2021年10月1日转换成H-1B签证开始，小明就不再是豁免个人/exempt individual，所以从2021年10月1日至2021年11月1日，小明在美国连续待了31天，可以算入可算的日子中。
- 以下数轴截取了上面数轴2021年的部分，可以看到从31天的第一天（也就是2021年10月1日）到2021年12月31日，一共是92天，其中小明从11月1日到11月21日不在美国，一共离开了21天，那么在美国的天数为71天，待在美国的时间还是超过75%（71/92=77% >75%）。
如果小明选择用First-Year Choice/第一年选择，那么他成为Resident Alien/居民外国人身份的起始日期就是第一个31天周期的第一天，也就是2021年10月1日，而2021年1月1日至2021年9月30日就是Nonresident Alien/非居民外国人的身份。
2.2
用First-Year Choice/第一年选择的报税时间
通常每年报税的时间是第二年的4月15日之前，但如果我们符合并选择用First-Year Choice/第一年选择报税，那什么时候可以向国税局提交税表呢？需要等到2022年满足了Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试的条件成为Resident Alien/居民外国人身份，在上述例子当中就是2022年6月10日，才能开始递交税表报税呢。
因此在2022年4月18日（2022年4月15日有公共假期，顺延至下一个工作日）之前，小明还不符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试条件，还不能用Dual Status Alien/双重身份外国人报税，我们要做的是在2022年4月15日之前File extension/申请报税延期。等到了2022年6月10日，再向IRS/美国国税局申报Dual Status税表，最晚要在2022年10月17日（周末顺延）之前报上。
最后大熊猫再提醒大家一下，符合First-Year Choice/第一年选择之下是否用Dual Status申报是选择性的。当年即使符合条件也并非一定要用这种身份报税，仍然可以使用Nonresident Alien/非居民外国人身份报税，仍然可以按照常规方法用NRA身份在4月15号之前报税。
3
Dual Status Alien/双重身份外国人的优势和限制情况
那在F1学生签证转H1B工作签证的这一年，用Dual Status/双重身份外国人报税和用Nonresident Alien/非居民外国人身份报税都分别有哪些好处和限制情况呢？下面我们就来看一看。
| 报税身份 | 好处 |
| Dual Status Alien/双重身份外国人 | 报1040表 （具体Dual Status身份用什么税表后面会讲到），Itemized deduction/分项扣除额比1040NR表的itemized deduction/分项扣除额多一些科目，可以用来降低Taxable Income/应税收入，比如可以抵减医疗费、牙医费，房产税和买房贷款的利息等，这些都可以在1040表上的itemized deduction里来抵减，但是1040NR表里不能做这些抵减。 |
| Nonresident Alien/非居民外国人 | 全年Nonresident Alien/非居民外国人身份，只有美国来源的收入需要纳税，美国以外来源的收入，一般来讲不用纳税。如果是选择Dual Status/双重身份外国人并且在美国以外有收入的话，那么在Resident Alien/居民外国人身份下的这段时间是全球收入都要纳税。 |
| Nonresident Alien/非居民外国人 & Dual Status/双重身份外国人都会遇到的限制情况 | |
| 只可以用itemized deduction/分项扣除额 | 不论是1040NR表还是Dual Status 身份下的1040表都不能用standard deduction/标准扣除额，只可以用itemized deduction/分项扣除额； |
| 不能以Head of Household/一家之主的方式报税 | 带有dependent/受抚养人的纳税人不能用Head of Household/一家之主身份 |
| 不能以Married Filing Jointly/已婚联合的方式报税 | 不论是Dual Status/双重身份还是Nonresident Alien/非居民外国人的纳税人，都不能以Married Filing Jointly/已婚联合的身份报税。
特殊情况：如果纳税人的配偶已经是U.S. Citizen/美国公民或Resident Alien/美国居民，则可以选择和配偶一起用RA身份联合报税的。这种情况下该报税人视为全年为Resident Alien/居民外国人，不是Dual Status/双重身份的情况。 |
| 对可以申请的Tax Credits/税收减免有限制 | 报税人不能申请 Education Credits/教育减免、Earned Income Credit (EIC)/劳动所得税收减免, 或者Credit for the Elderly or the Disabled/老年及残障人士税收减免。 |
可以看到用Dual Status/双重身份外国人和用Nonresident Alien/非居民外国人身份报税有着相同的限制条件，不过两种身份各有各的优势。大家还是需要根据实际情况来判断最适合自己的报税身份。
接下来我们将为大家介绍一下使用Dual Status Alien/双重身份外国人的一些报税须知清单，包括应税收入包含了哪些收入，用什么税表来报税，税表邮寄地址，First Year Choice/第一年选择的声明要怎么写等。让大家选择报税身份时可以有一个全面的参考。
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Dual Status/双重身份下的应税收入
当选择用Dual Status Alien /双重身份外国人报税时，全年的收入要根据身份分成两部分,因此一定要自己先分清楚在这两种不同身份下分别挣了多少钱：
- Nonresident Alien/非居民外国人身份下的收入
- Resident Alien/居民外国人身份下的收入
4.1
一年中作为Resident Alien /居民外国人身份下的收入全球征税
Resident Alien /居民外国人身份下，美国征收税金的范围是【全球收入】。对于美国以外来源的收入，如果是在RA期间收到的，就需要纳税。即使赚这份收入的时候身份是NRA，或者在你收到这份收入之后身份变成NRA，只要收到钱时身份是RA，就需要纳税。
因此，如果在中国或者其他国家有很多收入的话，就要慎重考虑是否要选择报Dual Status/双重身份了。
4.2
一年中作为Nonresident Alien/非居民外国人身份下的美国收入征税
Nonresident Alien/非居民外国人身份下，美国征收税金的范围是【美国来源的收入】，对于美国以外来源的收入，在NRA期间收到是不需要纳税的。即使赚这份收入的时候身份是RA，或者在你收到这份收入之后身份变成RA，只要收到时身份是NRA，就无需纳税。
IRS在解释美国以外来源的收入中，提及一个是否和美国的正常业务/生意有紧密联系的海外收入（effectively connected with a U.S. trade or business/or not）的概念，但是这里出于方便大家理解基本概念，不深入讨论。
另外，在具体报税决定哪些是需要纳税的收入时，还需要考虑税法以及美国和其它国家签署的税收协议/Tax Treaty，以决定相应的税收减免或税率减免政策。
5
Dual Status/双重身份下的报税流程
5.1
报税税表类型
用Dual Status/双重身份外国人报税，报什么税表取决于报税年年底（12月31日那天）你的身份是Nonresident Alien/非居民外国人还是Resident Alien /居民外国人。
5.1.1
年底是Resident Alien /居民外国人，税表用1040表
如果报税年一年中之前是Nonresident Alien/非居民外国人，后面成为Resident Alien/居民外国人，并且直到最后一天都是Resident Alien/居民外国人，那么需要申报1040税表。税表的最上方写上“Dual-Status Return” 。需要准备的表格包括：
– 1040 表格（税表的最上方写上“Dual-Status Return”）
– 辅助材料：1040-NR表格（税表的最上方写上“Dual-Status Return”）
– 辅助材料: First-Year Choice Statement/第一年选择的声明（下文5.3 会详细介绍）
5.1.2
年底是Nonresident Alien/非居民外国人，税表用1040-NR表
如果报税年一年中之前是Resident Alien/居民外国人，后面成为Nonresident Alien/非居民外国人，并且直到一年最后一天都是Nonresident Alien/非居民外国人，那么需要申报1040-NR税表。税表的最上方写上“Dual-Status Return”。需要准备的表格包括：
– 1040-NR 表格（税表的最上方写上“Dual-Status Return”）
– 辅助材料：1040表格（税表的最上方写上“Dual-Status Return”）
– 辅助材料: First-Year Choice Statement/第一年选择的声明（下文5.3 会详细介绍）
图片来源：https://www.irs.gov/publications/p519，版权归原作者所属。
5.2
税表不能电子报税，只能邮寄
| Dual Status/双重身份的税表邮寄地址 | |
| 不附上欠税支票或者不欠税 | 欠税并附上欠税支票 |
| Department of the Treasury
Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 |
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 |
图片来源：https://www.irs.gov/publications/p519，版权归原作者所属。
5.3
First-Year Choice Statement/第一年选择的声明怎么写
在选择用First-Year Choice/第一年选择，报税年用Dual Status/双重身份外国人报税时，还需要和税表一起附上一份声明，声明里列明姓名，住址等基本信息外，还需要写明以下几点（以报税年是2021年为例）：
- 2021年选择用First-Year Choice/第一年选择
- 2020年的报税身份不是Resident Alien /居民外国人
- 2022年符合Substantial Presence Test/实质停留在美国的测试的条件成为Resident Alien/居民外国人身份
- 2022年在美国待的天数
- 2021年在美国连续待上31天的日期
- 2021年离开美国但是被当作待在美国的日期
图片来源：https://www.irs.gov/publications/p519，版权归原作者所属。
大熊猫这里准备了一份模板给大家参考一下，
To Whom It May Concern,
My name is XXX. I am a resident of China and entered the U.S. in XXX as a student on F-1 Visa. 这一段后面可以接着介绍自己的情况，包括F1持有时间，转换成OPT时间，通过H-1B签证的时间，作为豁免个人的时间段，通过H-1B后不再作为豁免个人的情况等。
According to IRS publication on “First-Year Choice”, if I do not meet the XXX（条件一）， but I meet the XXX（条件二）and satisfy 2 conditions below, I can choose to be treated as a U.S. resident for part of the current year
- 条件三
- 条件四
I didn’t choose to be treated as Resident Alien in 2020（符合条件一）. And in 2021, I was approved on the H-1B status from XXX to the end of the year without leaving the country, which means XXX （符合条件三）and XXX（符合条件四）
In 2022 alone, I have already stayed in the U.S. over 183 days (01/01/2022 to XX/XX/2022) and according to the substantial presence test, I became a resident alien in 2022（符合条件二）.
Therefore, according to the IRS guidance, I can choose to make the first-year choice, and XXX 后面可以声明一下自己成为RA的起始时间以及要用first-year choice。
这份声明到这里为止已经包含了IRS必须要的几个要素了，剩下的篇幅可以介绍报税年的收入情况，包括在Resident Alien /居民外国人和Nonresident Alien/非居民外国人的身份下分别赚了多少钱，申请报税延期的情况，纸质邮寄里都包含了哪些文件以及个人的基本信息等。
通过前面的介绍，大家应该也发现了用Dual Status/双重身份外国人报税因同时包含了两种身份，无论是报税规则、税表的填写还是声明的撰写，都会比一种身份下报税要复杂一些。那就把这些难题交给报税大熊猫吧，我们的Dual Status/双重身份报税服务将会贴心地为您准备好所有的税表，材料和声明，您只需要打印寄出即可，用我们的专业和用心省去您所有的麻烦。
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