目录
美国政府为了防止部分美国公民以及报税身份上的居民外国人通过利用海外金融账户来达到偷逃税的目的，要求符合一定条件的美国公民以及报税身份上的居民外国人，将自己的海外金融资产及账户每年进行一次合规申报。这篇文章将带大家看一下现行的海外金融资产及账户申报的主要分类、身份要求、以及不同类型申报的具体规定。
1
现行的海外金融资产及账户申报主分类
1.1
Foreign Bank Account Report（FBAR）/海外金融账户法规
这是根据Bank Secrecy Act/银行保密法的要求，将你的海外金融账户信息上报给Treasury Department/财政部。
1.2
Foreign Account Tax Compliance Act（FATCA）/美国海外账户税收遵从法规
这是除FBAR之外的另一项海外金融账户和金融资产的申报规定，是美国国税局/IRS进一步细化美国税务居民需要申报的海外资产项目后颁布的法规。
2
U.S. Person/税务美国人需要申报海外金融资产及账户
报税身份是U.S. Person/美国人除了海外收入需要报税，在海外的银行、炒股等金融账户里的金融资产价值如果超过了一定的threshold/门槛也需要申报，但只是申报，不需要交税。
那怎么样算是一个报税身份上的U.S. person/美国人呢？这其中包括了
- U.S. Citizens/美国公民
- Legal Permanent Residents/美国永久居权者-绿卡持有者
- Resident Alien/居民外国人
大家在美国待的年数/天数到达一定程度，就有可能成为Resident Alien/居民外国人，具体的判断是采用substantial presence test /实质停留在美国的测试来判断。（关于Substantial Presence Test详情请参考Taxpanda官网文章《报税身份如何判断？Resident还是Non-Resident》）。下面这张图简要总结了各类身份，以及需要满足的条件，大家可以参考这张图来初步判断一下自己的报税身份。
其中蓝色版块的三类报税身份就属于U.S. Person/美国人。
3
Foreign Bank Account Report（FBAR）/海外金融账户法规
3.1
申报门槛和需要申报的账户类型
FBAR的申报门槛的判断相对简单一点，即在报税年的任何时间点，所有海外金融账户的最高价值之和超过$10,000，就需要向财政部申报。
需要申报的Foreign Financial Account/海外金融账户包括了在海外的大部分金融机构里开设的账户，例如海外的银行账户、股票账户、公募基金账户、有现金价值的年金险或人寿保险账户、有签名权的帐户/Signature Authority等。
3.2
申报方式和申报时间
FBAR是一个单独的申报系统，并不跟当年的个人收入税表1040相关联，是通过Financial Crimes Enforcement Network’s（FinCEN）/美国金融犯罪执法网的BSA E-Filing System这个系统来电子提交FinCEN 114表进行申报。如果想邮寄纸质申报表，需要打电话给FinCEN申请豁免电子申报，如果申请通过，FinCEN会给你寄纸质版的申报表，你填写好之后邮寄到表上的指定地址。
每年的4月15日是申报上一年FBAR的截止日期，如果一不小心错过了这个截止日期，不用担心，可以自动延期到10月15日。
Tax Panda提供FBAR海外账户的申报服务，欢迎加微信咨询（微信：taxpanda3）。
3.3
漏报的后果
如果达到了需要申报的门槛而没有申报海外金融账户信息，一经查出将会面临非常严重的惩罚，轻者有高达$12,921的罚款，重者最高可以达到违反条款时账户资产总值的50%的处罚，情节严重者甚至将同时面临刑事处罚。
如果需要申报Foreign Bank Account Report（FBAR）/海外金融账户申报，报税大熊猫可以帮助大家合规申报哦，详情请见【FBAR海外账户申报服务】
4
Foreign Account Tax Compliance Act（FATCA）/美国海外账户税收遵从法规
4.1
申报门槛和需要申报的账户类型
FATCA的申报门槛较之FBAR更复杂，依据申报人是居住在美国还是海外，以及报税的申报状态是联合报税还是单独报税而有所不同。另外与FBAR不同，FATCA的申报和当年报税是一起进行的，因此如果你当年不用报税那么就不需要申报FATCA，不管你是否达到了申报的门槛。
申报人居住在美国的门槛：
- 申报状态是已婚联合报税：报税年的最后一天海外金融资产总价值超过$100,000或者在报税年中的任何时间点海外金融资产总价值超过$150,000，就需要向美国国税局/IRS进行申报
- 申报状态是非已婚联合报税：报税年的最后一天海外金融资产总价值超过$50,000或者在报税年中的任何时间点海外金融资产总价值超过$75,000，需要向美国国税局/IRS进行申报。
其中已婚单独报税的申报人在计算门槛时，是用夫妻二人共同拥有的海外金融资产的一半价值来进行计算，如果超过门槛，在实际填表申报的时候，需要申报所有的海外金融资产的价值。
申报人居住在海外的门槛：
- 申报状态是已婚联合报税：报税年的最后一天海外金融资产总价值超过$400,000或者在报税年中的任何时间点海外金融资产总价值超过$600,000，就需要向美国国税局/IRS进行申报。
这个门槛对于夫妻双方只有一方居住在海外的申报人仍然适用，并且已婚联合报税的申报人需要将夫妻所有的海外金融资产申报在一张8938表上。
- 申报状态是非已婚联合报税：报税年的最后一天海外金融资产总价值超过$200,000或者在报税年中的任何时间点海外金融资产总价值超过$300,000，需要向美国国税局/IRS进行申报
FATCA需要申报的是海外金融资产/Foreign Financial Asset，其范围比金融账户/Financial Account的范围更大，包括的内容也更多。除了包括在海外的大部分金融机构里开设的账户资产（但是不包括美国金融机构的海外分支里的账户），还包括一些不在金融账户里但是可以用于投资的海外金融资产，例如不在金融账户里的股票或证券、投资海外公司的股权、海外对冲基金和私募股权基金等。
4.2
申报方式和申报时间
FATCA的申报需要填写8938表，这个表是作为当年报税的一部分，和税表一起寄给IRS来进行申报。因此如果你当年不用报税，那么那一年就不用进行FATCA的申报。申报了FATCA并不意味着就不用申报FBAR，如果你两个的门槛都达到的话，是需要分别都进行申报的。
图片来源：https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-information-for-individuals，版权归原作者所属
8938表格是跟着每年的报税税表一起递交，因此通常情况下每年的4月15日是申报上一年FATCA的截止日期，如果有申请延期可以延长到10月15日。注意这里的延期是需要报联邦4868表的，不是自动延期的。
4.3
漏报的后果
瞒报或漏报8938表格一经查出，轻者有高达$10,000的罚款，如果经美国国税局/IRS通知后仍不上报，罚款可高达$60,000。如果没有申报的海外金融资产还导致当年少交了部分税款，那么少交金额的40%会作为额外罚款。情节严重者甚至将同时面临刑事处罚。
不管是FBAR还是FATCA的申报，同学们都不要存在侥幸心理觉得不报也不会被查，如果一旦被查，不报的后果不仅仅是罚款可能还会影响你日后在美国的合法身份，因此大家还是遵纪守法，合规上报。如果不清楚怎么申报，找报税大熊猫帮你轻松解决，大熊猫有非常丰富的帮助大家申报海外金融资产及账户的经验，你只需动动手指在网站下单，剩下的交给我们。
声明
本网站所刊载的各类形式（包括但不仅限于文字、图片、图表）的作品仅供参考，浏览者依据本网站提供的信息、资料及图片进行评论及所发表文章持有的观点与本网站无关。本网站提供的任何信息均不构成针对个人的投资建议，也不构成任何法律、会计、税务或其他专业建议。对于访问者根据本网站提供的信息所做出的一切行为，本网站不承担任何形式的责任。
本网站已尽力确保所有资料的准确、完整及最新性。本网站不保证所有信息、文本、图形、链接及其它项目的绝对准确性和完整性。其中政策法规中文本不得作为正式法规文本使用。本声明未涉及的问题参见国家有关法律法规，当本声明与国家法律法规冲突时，以国家法律法规为准。本网站之声明以及其修改权、更新权及最终解释权属Tax Panda网站（www.taxpanda.com）。
当本网站以链接形式推荐其他网站内容时，本网站并不对这些网站或资源的可用性负责，且不保证从这些网站获取的任何内容、产品、服务或其他材料的真实性、合法性，对于任何因使用或信赖从此类网站或资源上获取的内容、产品、服务或其他材料而造成（或声称造成）的任何直接或间接损失，本网站均不承担任何责任。
未经Tax Panda网站同意，其他任何机构不得以任何形式侵犯其作品著作权，包括但不限于：擅自复制、链接、非法使用或转载，或以任何方式建立作品镜像。参阅本网站上所刊的文档的人士，应被视为已认同上述声明。
The various forms (including but not limited to text, pictures, charts) of works published in this website are for reference only. Any opinion held by viewers based on the information, materials and pictures provided in this website are not related to this website. Any information provided in this website does not constitute investment advice for individuals, nor does it constitute any legal, accounting, tax or other professional advice. The public website is not responsible in any way for any action taken by viewers based on the information provided in this website.
We have made every effort to ensure that all information is accurate, complete and up-to-date to the best of our knowledge. This website does not guarantee the absolute accuracy and completeness of all information, text, graphics, links and other items. Any policies and regulations text mentioned may not be used as official regulatory text. For issues not covered in this statement, please refer to the relevant national laws and regulations. When this statement conflicts with national laws and regulations, the national laws and regulations shall prevail. This statement and the right to amend, update and ultimately interpret this statement belongs to Tax Panda website (www.taxpanda.com).
Where this website recommends content from other websites by way of links, this website is not responsible for the reliability of such public websites or resources and does not guarantee the authenticity or legality of any content, products, services or other materials obtained from such website, and will not be liable for any direct or indirect losses caused (or claimed to be caused) by the use of or reliance on content, products, services or other materials obtained from such websites or resources.
No other organization may infringe the copyright of its work in any form, including but not limited to unauthorized copying, linking, illegal use or reproduction, or mirroring of the work in any way, without the consent of Tax Panda website (www.taxpanda.com). By viewing the publications on this website, you are deemed to have agreed to the above statements.
