自从2020年初的COVID-19新冠疫情开始，大批中小企业的经济都收到全球病毒灾难的影响。不仅美国IRS联邦税务局对个人纳税人通过报税累计发放了3轮疫情补助金/Economic Impact Payments，简称EIP，同时，美国中小企业管理局/U.S. Small Business Administration ，简称SBA，对中小企业雇主也是提供了一定的帮助，允许一定符合条件的中小企业雇主申请工资保障计划贷款/Paycheck Protection Program Loan, 简称PPP贷款。不少企业主（包括自雇人士，个体经营者）是享受到了其中的福利，合规拿到了政府的不住，但是问题随之而来：这个PPP贷款在企业报税的时候需不需要纳税？该怎么做财务处理？如何配合报税？今天我们来科普一下这个PPP贷款，让还没有拿到的企业主了解自己是否符合条件如何申请，也为已经享受了福利的企业主解决PPP贷款的报税后顾之忧。

 

什么是PPP贷款？

PPP贷款是一种旨在为小型企业提供直接激励，以保持其员工工资的贷款。PPP贷款可用于支付包括福利在内的工资成本，也可用于支付与COVID-19新冠疫情相关的抵押贷款利息、租金、水电费、工人保护成本、2020年期间因抢劫或破坏行为造成的无保险财产损失成本，以及某些供应商的运营成本和费用。PPP贷款仅有

 

需要符合什么条件

首次申请的中小企业条件比较广泛，仅需要满足其中任意一条即可：

  1. 个体经营者/Sole proprietors，独立承包商/independent contractors，以及自雇人士/self-employed persons。
  2. Any small business concern that meets SBA’s size standards (either the industry size standard or the alternative size standard) / 任何符合SBA规模标准(行业规模标准或替代规模标准)的小型企业。
  3. Any business, 501(c)(3) non-profit organization, 501(c)(19) veterans organization, or tribal business concern (sec. 31(b)(2)(C) of the Small Business Act) with the greater of: 500 employees, or that meets the SBA industry size standard if more than 500。/ 任何雇员人数少于500人，或超过500人但符合SBA的行业规模标准的企业，501(c)(3)非营利组织，501(c)(19)退伍军人组织，或部落企业(《小企业法》第31(b)(2)(c)条)，其中较大者。
  4. Any business with a NAICS code that begins with 72 (Accommodations and Food Services) that has more than one physical location and employs less than 500 per location. / NAICS代码以72(住宿和食品服务)开头的任何企业，拥有多个营业点且每个营业点的雇员人数不超过500人。

二次申请者的要求相对一次就缩紧了一些，需要满足以下所有条件：

  1. Previously received a First Draw PPP loan and will or has used the full amount only for authorized uses. / 此前已获得“首次提取PPP贷款”，并已将全额用于授权用途（支付包括福利在内的工资成本、支付与COVID-19新冠疫情相关的抵押贷款利息、租金、水电费、工人保护成本、2020年期间因抢劫或破坏行为造成的无保险财产损失成本，以及某些供应商的运营成本和费用）
  2. Has no more than 300 employees, and / 员工不超过300人
  3. Can demonstrate at least a 25% reduction in gross receipts between comparable quarters in 2019 and 2020. / 且可证明2019年和2020年可比季度的总收入至少减少25%。

 

符合条件的企业主，可以通过填写SBA提供的PPP贷款申请表向各提供贷款的金融机构进行申请，比如你企业银行账户所在的银行。但目前首次、及二次申请全部于2021年5月截至申请了。Business Panda会继续关注最新政策动态，为大家提供后续资讯。

 

PPP Loan forgiveness/PPP贷款免除政策

为什么说PPP贷款是个大利好，原因在于：

  1. PPP贷款的利率仅为1%。
  2. 2020年6月5日前发放的贷款期限为两年。2020年6月5日后发放的贷款期限为5年。
  3. 贷款人可以申请PPP Loan Forgiveness/PPP贷款免除。申请贷款免除的贷款人可以推迟偿还贷款，直到SBA将贷款免除金额汇给贷款人。如果贷款人没有申请免除贷款，还款将在借款人免除贷款的涵盖期限结束后(8至24周之间)再延迟10个月。
  4. 不需要抵押品或个人担保。
  5. 政府和贷款机构都不会向小企业收取任何费用。

 

这么大一个利好消息怎么能不广而告之。符合条件的贷款人，真的有可能不用还钱了，政府免费帮你支付员工费用度过这个“寒冬”。快接下来看看你是否符合免除，以及如何申请免除吧。

 

谁有资格可以申请PPP贷款免除？

PPP贷款人如果在贷款发放后的8至24周覆盖期内满足以下条件，则有资格获得全额贷款免除：

  1. 员工保有率和薪酬水平能维持不变（如果是二次贷款则需要保持与首次贷款所要求的水平一致）
  2. 贷款金额用于工资成本和其他符合条件的开支，以及
  3. 至少60%的贷款金额用于支付工资。

看来免除的条件还是比较合理的，相信大家都基本能满足要求的，向正负申请PPP贷款大致分为下面4个步骤：大家也可以详细参考SBA的官网进行

  1. 查询你的贷款机构是否直接支持SBA的贷款免除，如果是列表中的机构，需要在2021年8月4日之后直接登录SBA的系统直接并填写好申请表。如果机构不在列表中，则需要联系机构提供SBA Form 3508或者其他同等表格并咨询该机构具体的办理指南。
  2. 收集好相应的证明文件。申请表SBA Form 3508是不要求大家提供额外支持文件证明免除的资质，但SBA有可能在后续发起审核该申请的资质，所以大家要把各种相关证明资质的文件准备好，比如贷款用于员工工资的真实凭证等
  3. 提交你的申请及文件
  4. 持续关注申请的进度。对于直接在SBA系统申请的申请者，可以在周一至五, 8 a.m. – 5 p.m. ET.拨打贷款免除中心电话: 877-552-2692

 

如果你顺利获得了贷款免除，那么恭喜你，你相当于免费获得了一笔钱，那么很多企业主就犯难了，钱是不用还了，那这算是企业的收入么？需要如何报税交税呢？

 

Business Panda为大家排忧解难

 

首先回答大家最关心的问题，PPP loan的金额在税务上算是收入，但是一个免税收入，所以是不需要对此纳税的。我们需要做的分为两步：

已免除的PPP 贷款如何做税务处理达到免税的效果

第一步：在财务报表上对PPP贷款进行销账/write-off

对于财务记账，我们在获得贷款时做的会计分录是：

Account Dr Cr
Cash $XXX
PPP Loan $XXX

 

所以，当我们获得了免除之后，我们需要将PPP Loan销账，记作一笔免税收入：

Account Dr Cr
PPP Loan $XXX
Other Income (Tax-free) $XXX

 

对于这个分录对于企业内部的财务报表使用者来说不需要区分是否免税，因为对于企业来说无论免税与否都是一个收入性质的获得。这里标记的Tax-free是为了将这笔金额在报税的时候进行免税处理而做的区别标记。

 

第二步：在报税时申报该免税PPP贷款收入(以申报Form 1120为例)

首先，在Form 1120主表Line 11 Total income（2021税年为例）之前不要包含PPP贷款收入。也就实说，我们需要将转化为收入的PPP贷款收入排除在申报的收入行列之内，这样在计算所得税的时候才不会多算了收入和对应的税。

 

最后，因为我们在报税时需要校对税务的利润表/Income Statement和会计账上的Income Statement，而这时因为我们在税表中除去了PPP贷款收入，所以两个角度的Income Statement是不一致的。我们需要在校对的表格Schedule M-1 Reconciliation of Income (Loss) per Books With Income (Loss) per Return的Line 7 Income recorded on books this year not included on this return (itemize)-Other中披露出这笔PPP贷款收入的金额（見下图）。

图片来源：https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1120fm1.pdf

 

通过这两个步骤，我们的PPP贷款收入就合规转正为一笔免税收入啦。大家还等什么，快点@你的税务师帮你薅下这波羊毛吧！

 

作为你值得信赖的企业报税专家，Business Panda希望大家看完这篇文章对你的权益有更进一步的了解，如果有什么问题，或者想了解哪方面的信息，欢迎文末扫码联系企业报税大熊猫客服（WeChat: CorporatePanda）！

 

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分类： International Student Tax Guidance