简介

每位纳税人与国税局（IRS）打交道时都享有一系列应当了解的基本权利。这些权利不仅仅是在纳税季节，它们适用于全年。《纳税人权利法案》（Taxpayer Bill of Rights）将这些权利分为十类。

图片来源于Publication 1 https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p1zhs.pdf，版权归原作者所属

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以下是《纳税人权利法案》十类权利的详细解说：

 

1.1

知情权（The right to be informed）

知情权是《纳税人权利法案》中第一个强调的权利。

【知情权】指的是纳税人有权利知道他们需要做什么来遵守税法。纳税人有权在所有税务表格、指示、出版物、通知和通信中清楚地解释法律和IRS程序。纳税人有权知道IRS对其税务账户的决定，并获得对结果的清楚解释。

国税局会采取以下措施，以确保纳税人被告知：

  1. 有关IRS的Notice上必须包括纳税人所欠税款、利息和某些罚款。并且IRS必须给纳税人解释为什么欠税。
  2. 如果遇到IRS拒绝退税申请时，IRS必须解释具体原因。
  3. IRS会在官网上（gov）发布信息，帮助纳税人了解其通知或信件。

 

  1. 如果IRS评估需要对纳税人征税时，IRS必须发出一封初始信件。信件内容必须含有：
    • 含有说明如果纳税人不同意IRS的评估结果，纳税人如何对该决定提起上诉。
    • IRS从审查到追讨欠税整个过程的说明。
    • 关于纳税人辩护服务处（Taxpayer Advocate Service）可给与纳税人帮助的说明。

 

  1. IRS必须向参与Payment Plan(也称为Installment Agreement)的纳税人提交一份年度报表。该声明将包括纳税人:
    • 年初所欠金额
    • 年中所支付的金额
    • 年末所欠金额

1.2

享受优质服务的权利（The right to quality service）

纳税人在与美国国税局打交道时，有权得到及时、礼貌和专业的帮助，有权以他们易于理解的方式与他们交谈，有权从美国国税局得到清晰、易于理解的信息。同时，纳税人也有权向 IRS主管反映服务的不完善之处。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 您可以在IRS的网站gov 上找到大多数税务问题的答案。如果您无法在IRS的网站或已发布的说明中找到相关税务问题的答案，可联系IRS寻求帮助。IRS的代表注重服务的质量，并随时可以给您提供帮助。联系IRS时，可考量以下几点：
    • IRS会在通知或信函的右上角有提供联系电话号码。
    • IRS的代表应该客观地倾听并考虑所有相关的资讯。
    • 他们应该及时、准确并透彻地回答问题。
  2. 通常，如果遇到问题，纳税人可以与IRS员工的主管联系。
  3. 追讨欠税时，IRS应礼貌待人。一般来说，IRS应该只在上午 8 点到晚上 9 点之间与纳税人联系。如果IRS知道或有理由知道纳税人的雇主不允许在工作地点与纳税人联系时，则应避免这类联系。请警惕税务诈骗（Tax Scam）。注意！IRS不会打电话威胁逮捕或监禁纳税人。
  4. IRS必须在所有法定的欠税通知中提供有关您有权从纳税人辩护服务处（Taxpayer Advocate Service）获得帮助的资讯。此外，IRS要在信中说明纳税人如何联系辩护服务处（TAS）以方便纳税人。
  5. 如果纳税人的收入低于某个水平，需要帮助解决与美国国税局的税务纠纷，而你负担不起代理费用，或者如果您以英语为第二语言，需要帮助理解您的纳税人的权利和责任，如果您符合条件，可以获得低收入纳税者服务处（Low Income Taxpayer Clinic (LITC) ）的帮助，其服务均为免费提供或仅收取最低费用。IRS将会向您提供有关法律援助选择的资讯。

 

 

1.3

只缴纳应纳税款的权利（The right to pay no more than the correct amount of tax）

纳税人有权只缴纳应当依法缴纳的税款，包括利息和罚金，并有权要求IRS妥善使用所缴纳的税款。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 如果纳税人认为自己已超额缴纳税款，可以要求退款，但是，您必须在特定的时间范围内提交退款申请。
  2. 如果纳税人认为收到的通知或账单有错误，可以在给予的期限内向给发通知或账单的IRS办公室写信。纳税人应该提供任何可以帮助IRS纠正错误的记录。此外，可以拨打通知或账单上所列出的号码，以寻求帮助。如果纳税人的资料正确，IRS将会对帐户进行必要的调整并发给纳税人更正通知。如果在IRS审查税表期间对提交的文档提出异议，而IRS并不同意纳税人的立场，将会发出一份法定欠税通知。此通知将解释为什么要增加税收。纳税人在缴纳税款之前，有权向法院提出申诉。
  3. 如果纳税人在寄出纳税申报单之后才发现错误，纳税人可能需要修正已申报的纳税申报单。如果纳税人的报税身份、收入、扣减额或抵免优惠不正确或有改变，纳税人需要重新申报一份更正的纳税申报单。但是，IRS可能会自动更正报单上的数学错误，并接受缺漏某些必要的表格或附件的纳税申报单。在这些情况下，纳税人无需更改纳税申报单。如果不同意IRS的调整，则必须在 60 天内要求IRS撤销该更改。这个60天的限期可保障纳税人在法庭上对提议的调整提出异议的权利。
  4. 如果IRS在法律允许的时间范围之后征税，或者该类征税属于错误或违法的，您可以要求IRS将超出依法应缴税额的部分移除。
  5. 如果不合理的错误或延迟是由IRS导致的，纳税人可以要求IRS从您的帐户中移除利息。
  6. 如果纳税人认为自己并没有欠税，可以提交一份折中付税提议（Offer in Compromise,OIC），要求IRS接受少于您全部税务债务的金额。（使用Form 656-L）

1.4

有权质疑国税局 (IRS) 的立场并申诉（The right to challenge the IRS’s position and be heard）

纳税人有权提出反对意见，并提供额外文件，以回应IRS的正式行动或拟议行动（IRS actions or proposed actions），并要求IRS将及时和公平地考虑他们的反对意见和证明文件，并作出回应。如果IRS不同意他们的立场，则纳税人有权得到相关答复。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 如果国税局通知关于纳税人的纳税申报单有数学上或文书上的错误，纳税人有 60 天的时间向IRS提出异议。纳税人应该提供任何可以帮助IRS纠正错误的记录影本。此外，可以拨打通知或账单上列出的号码寻求帮助。如果IRS同意纳税人的立场，IRS将会对纳税人的帐户进行必要的调整并发送更正通知。
  2. 如果IRS不采纳纳税人的立场，IRS将发出拟议调整税收的通知（称为“法定欠税通知（statutory notice of deficiency）”）。 根据法定欠税通知，纳税人有权在缴纳税款之前向美国税务法院对拟议的调整提出质疑。为此，纳税人需要在通知发出之日起 90 天内提出申诉（如果通知是发送到在美国境外的地址，则是 150 天）。
  3. 如果纳税人在IRS审查审核税表期间提交文档或提出异议，而IRS并不同意纳税人的立场，IRS将发出一份法定欠税通知。此通知将解释为什么要增加税收，并且，在缴纳税款之前，纳税人有权向美国税务法院提出申诉。
  4. 如果IRS通知纳税人，计划对纳税人的银行账户或其他财产进行征税，通常纳税人可要求在上诉办公室（Office of Appeals）举行听证会。此外，纳税人通常可对拟议或实际提交的联邦税收抵押权通知提出上诉。

1.5

有权在独立论坛对国税局（IRS）的决定提出上诉（The right to appeal an IRS decision in an independent forum）

纳税人有权就大多数IRS的决定(包括许多处罚)提出公平和公正的行政上诉，并有权收到关于上诉办公室决定的书面答复。纳税人通常有权将其案件提交至法院诉讼。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. IRS专员必须确保有一个独立的IRS上诉办公室。这个办公室独立于最初审查您的案件的办公室。一般来说，上诉办公室（Office of Appeals）不会与IRS讨论案件，因为这些沟通会损害上诉机构的独立性。
  2. 如果国税局向纳税人发送了提议追加税款的法定欠税通知，而纳税人已经及时向美国税务法院提出上诉，在必须缴纳税款之前，可以在税务法庭上对所提议的调整提出异议。
  3. 一般而言，如果纳税人已全额缴纳税款，然而IRS拒绝退税款申请，或者IRS在六个月内未对纳税人的退税款申请采取任何行动，那么，纳税人可以提出退税款诉讼。纳税人可以在美国地区法院或美国联邦索赔法院提出诉讼。但是，从IRS向纳税人发送拒绝索赔的通知之日起，纳税人通常只有两年的时间提起退款诉讼。

1.6

最终确定权 （The right to finality）

纳税人有权知悉其最多有多长时间可以对IRS 的立场提出质疑，也有权了解国税局 (IRS) 最多有多长时间可以审计某一特定纳税年度或追讨欠税。纳税人有权知悉国税局 (IRS) 完成审计的时间。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 一般而言，IRS可在纳税人申报纳税申报单之日起三年内征收该纳税年度任何追加税款。但是，少数情况例外。例如，如果纳税人从未申报纳税申报单或申报虚假或欺诈性的纳税申报单，IRS则有无限的时间来征收该纳税年度的税款。
  2. 通常，IRS可在征税之日起十年内有权向纳税人追讨欠缴税款。除非纳税人为了支付税务债务而同意延长期限并作为分期付款协议中的一部分，或者IRS获得法院的判决书，否则，IRS不会延长此十年的期限。然而，在某些情况下，IRS可能会暂停十年的追讨期，然后再恢复。例如，如果纳税人正处于IRS无法进行追讨时期，例如破产期或追讨的正当程序诉讼中，IRS在此期间将会暂停追讨欠缴税款。
  3. 如果纳税人认为自己超额缴纳了税款，可以提交退税款申请，要求退款。一般而言，必须自提交原始纳税申报单之日起三年内或缴纳税款之日起两年内提交退税款申请（以较后的日期为准）。
  4. 如果国税局向您发送提议加税的通知（法定欠税通知（statutory notice of deficiency）），该通知必须包括纳税人向税务法院（Tax Court）提出申诉的截止日期。
  5. 如要及时向税务法庭对法定欠税通知提出异议，纳税人必须自该法定通知发出之日起 90 天内向法院提出申诉（如果纳税人在通知上的地址在美国境外或法定欠税通知发出时，纳税人不在美国境内，则為150天）。如果纳税人没有及时提出申诉，IRS将会征收法定通知中所提议的金额，而纳税人将会收到一份账单。
  6. 一般而言，对于任何给定的税务年度，IRS只能对纳税人该年度的纳税申报单进行一次审查。但是，如果IRS认为有必要，则可以重新审查纳税人的税表。例如，如果有欺诈的证据，IRS可以重新审查。

1.7

隐私权（The right to privacy）

纳税人有权认为国税局 (IRS) 所采取的任何调查、审查或执法行动是合法必要的行动，并会尊重所有正当程序权利，包括搜查和扣押保护，并要在适用情况下提供法律程序听证会。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. IRS可以征收（扣押）纳税人用于支付欠税的工资金额是有限制的。纳税人的部分工资免受征收。纳税人工资的一部分可免于征税，受保护金额相当于标准扣除额（Standard deduction）。  
  2. IRS不能扣押某些个人物品，例如必要的教科书、衣服、未送达的邮件以及一定数量的家俱和家居用品。未经法院批准，IRS也不能扣押您的主要住所。
  3. 如果纳税人提交了折衷付税提议（Offer in Compromise,OIC）来偿清税收债务，并且在OIC中列明纳税人欠税的金额，则无需提交任何财务文档。
  4. 如果IRS向您发送法定欠税通知（statutory notice of deficiency），该通知必须包括您向税务法院对提议的金额提出异议的截止日期。
  5. 在审计期间，如果没有合理的迹象表明纳税人有未申报的收入，IRS不应该侵扰纳税人的生活和获取无关的资讯。
  6. 在追讨正当程序（Collection Due Process）听证会期间，上诉办公室必须考虑IRS是否在提议的追讨行动（Proposed Collection Action）和高效追讨欠缴税款/（Efficient Tax Collection）的需要这两方面达到平衡，以确保IRS的追讨行动不会对您造成不必要的侵扰。

1.8

保密权（The right to confidentiality）

除了纳税人或法律授权纳税人授权的情况，纳税人有权认为其提供给国税局 (IRS) 的任何信息不会得到泄露。纳税人有权对不当使用或泄露纳税人申报信息的员工、申报经办人或其他人员采取适当的制裁行动。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 一般来说，除非纳税人准许，否则，IRS不可向第三方披露您的税务资料。
  2. 通常，除非事先给纳税人发出合理的通知，否则，IRS局不能联系纳税人的僱主、邻居或银行等第三方，以获取资讯来调整或追讨欠缴税款。

1.9

聘请代理权（The right to retain representation）

纳税人有权聘请一名自选的授权代理，代表他们在国税局 (IRS) 办理业务。如果纳税人无法承担代理费用，则有权向低收入纳税人服务处寻求援助。

在此权利中，纳税人可享有：

  1. 纳税人可以选择一名代表人员（例如律师、註册会计师或註册代理人）在与IRS的面谈中代表您。除非国税局正式传唤您，否则，纳税人无需与代表一同出席。
  2. 在大多数情况下，如果纳税人要求諮询某位代表（如律师(Attonrney)注册会计师(CPA)或注册代理人(Enrolled) ），IRS必须暂停面谈。
  3. 纳税人可以聘请任何律师(Attonrney)、注册会计师(CPA)、注册代理人(Enrolled)、注册精算师(Enrolled Actuary) 或其他有权代表纳税人的人员向IRS提交书面授权书来代表。该代表不得被取消从业资格或暂停执业的人员。
  4. 如果纳税人的收入低于某个水平，可以要求低收入纳税者服务处( Low Income Taxpayer Clinic)代表纳税人在IRS或联邦法院处理税务纠纷。其服务均为免费提供或仅收取最低费用。许多低收入纳税者服务处还会使用英语以外的语言提供服务。虽然低收入纳税者服务处从国税局获得部分资金，但低收入纳税者服务处和他们的员工及志愿者都独立于国税局。

1.10

有权享受公平公正的税收制度（The right to a fair and just tax system）

纳税人有权认为税务制度会考虑到可能影响到基本债务、支付能力或及时提供信息能力的事实和情况。如果纳税人遇到财务困难，或IRS没有通过正常渠道及时妥善解决其税务问题，则纳税人有权从纳税人辩护服务处/(Taxpayer Advocate Service TAS) 获得援助。

  1. 如果纳税人无法全额缴付税款并符合特定的条件的话，可以申请IRS的分期付款计划 (Payment Plan)。您可在一段时间内用分期缴付的方式每次支付一个固定的金额，通常是按月付款计划。
  2. 纳税人可以提交一份折衷付税提议(Offer in Compromise)，要求IRS接受低于全额的金额来结清税收债务。在以下情况下，纳税人可以提出此要求：
    • 认為不欠全部或部分的税收债务
    • 无法在法律允许的追讨期限内支付全部的金额
    • 全额支付将会造成经济困难或属于不公正的待遇。纳税人可以聘请任何律师、註册会计师、註册代理人、註册精算师或其他有权代表纳税人的人员向国税局提交书面授权书来代表。该代表不得被取消从业资格或暂停执业的人员。
  3. IRS不能征收或扣押纳税人的所有工资来支付未缴的税款。纳税人的一部分工资将可免受征收，让纳税人能够支付基本生活费用。
  4. 您可以从纳税人辩护服务处(Taxpayer Advocate Service TAS)或低收入纳税人服务处( Low Income Taxpayer Clinic)获得协助。
  5. IRS可以减免欠税未付部分，这部分是特别授权减免过高的利息或被错误、非法评估的利息，或在法定追缴时效过期后的利息。。
  6. 如果相关延迟或错误并非由於纳税人（或代表）所导致，IRS可以减免因员工不合理的拖延或错误而导致未缴税款所产生的利息。

 

结束语

在大多数情况下，国税局（IRS）都不会主动侵犯纳税人的权利。即使如此，很难保证会国税局（IRS）的工作人员不会出现错误，所以无论税务工作人员是否尊重你的权利，了解纳税人的权利以及如何行使这些权利都是你值得知道的。

 

如何应对税务机构的审计

在被审查(Aduit)税表时，知道这十大纳税人的权利是很有必要的哦。如果您的收入金额比较高、收入构成比较复杂或者您牵扯到海外资产或者收入的部分比较复杂，建议您在报税的同时购买Audit保险（比如:Protection Plus）哦。Audit保险的有效期将会覆盖您提交的纳税申报单整整三年，并为联邦和州审计提供协助。如果您收到国税局或国家的审计通知或查询，Audit保险可以指导纳税人通过流程，并代表纳税人处理通信。“Protection Plus”还提供被拒绝的信用、税务欺诈事件和税务债务帮助。

 

以下是我们最常见的问题：

2.1

税务局每年都查我的税表吗？

税务局每年都会随机抽选报税人，要求查证税表上的任何信息。一般来说税务局抽查的是近三年申报的税表。

海外账户也是，美国国税局和财政部有他们自己的途径查到报税人的账户信息，并结合您的申报情况进行核对，如果发现有故意瞒报的情况，一般都罚得比较严，会有高额罚款甚至刑事拘留。

2.2

这个Audit服务有时间限制吗？

税务局每年都会随机抽选报税人，要求查证税表上的任何信息。一般来说税务局抽查的是近三年申报的税表。这个服务可以提供3年的cover，假如，您在2022年申报2021年税表的时候，买了审计保险，那保期就从您提交2021年税表日的3年内。如果2022年3月13日提交税表，那么保险一直cover 到2024年3月12日。从2022年3月13日到2024年3月12日这3年期间，如果税务局查您的2021税表的话，都可以联系审计保险的专业人员，寻求审计的相关服务。

分类： International Student Tax Guidance